РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2019 года г.Н.Новгород

Московский районный суд г.Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при секретаре Соболевой И.Е., с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в суд с иском к ответчику, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указывая, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ***. ФИО2 является собственником земельных объектов, а именно: 

- земельный участок, расположенный по адресу: 606673, ***, ООО "Г"», кадастровый *, площадью 2100685, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*; 

- земельный участок, расположенный по адресу: 606673, ***, ООО "Г"», кадастровый *, площадью 145307, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельный участок, расположенный по адресу: 606673, ***, ООО "Г"», кадастровый *, площадью 13706, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельный участок, расположенный по адресу: 606673, ***, ООО "Г"», кадастровый *, площадью 217259, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Земельный налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчику к уплате путем направления налогового уведомления * от ЧЧ*ММ*ГГ*, содержащий расчет налога за земельные участки за налоговый период с 2016 года в сумме 155 240,00 рублей, а также перерасчет земельного налога за 2014, 2015 г.г. в сумме 368 524,00 рублей, всего к оплате по земельному налогу начислено 523 764,00 рублей, с учетом оплаты поступившей по ранее направленным налоговым уведомлениям в сумме 183 112,00 рублей сумма к оплате составила 340 652,00 рублей, сроком уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*.

Однако, ответчик данный налог не оплатил, на основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от ЧЧ*ММ*ГГ* *. Данное требование ответчик так же не оплатил. На основании этого, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России * по *** обратилась в адрес мирового судьи судебного участка * Московского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. ЧЧ*ММ*ГГ* был выдан судебный приказ. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ был отменен.

Согласно налогового уведомления * от ЧЧ*ММ*ГГ* сумма налога к уплате с учетом имеющейся переплаты составляет 249 096,00 рублей и пени в размере 1 289,08 рублей. 

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 249 096,00 рублей, пени в размере 1 289,08 рублей, на общую сумму 250385,08 рублей.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – судебной повесткой с почтовым уведомлением. В судебное заседание административный ответчик не явился, воспользовался правом на участие в деле через представителя ФИО1, по доверенности. 

Указанные обстоятельства, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) не являются препятствием к рассмотрению дела.

Представитель ответчика по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что административным ответчиком своевременно на основании выставленных налоговым органом требований осуществлялась оплата земельного налога, начиная с 2011 года, в том числе за спорные периоды 2014 и 2015 годы, тем самым обязанность по уплате земельного налога была исполнена своевременно и в полном объеме.

В 2017 году налоговым органом без каких-либо дополнительных пояснений было выставлено требование об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 155 240,00 рублей, а также о доплате налога за 2014 и 2015 годы. В связи с возникшим вопросом о правильности исчисления земельного налога, а также об обоснованности перерасчета в адрес налогового органа был направлен запрос с просьбой разъяснить причины увеличения размера налога, а также направить акт сверки расчетов по земельному налогу за последние пять лет. Ответ на запрос дан не был, в связи с чем земельный налог за 2016 год уплачен в том же размере, что и в предыдущие годы.

Считает, что административным истцом не доказан факт ненадлежащего исполнения обязанностей по уплате земельного налога. 

Кроме того, полагает, что задолженность по земельному налогу за 2014 год должна быть признана безнадежной к взысканию и списана.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России * по *** подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога. 

В соответствии с требованиями ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст.ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ***, так как на ней в установленном порядке зарегистрированы:

- земельный участок, адрес: 606673, ***, ООО "Г", кадастровый *, площадь 210685, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ* год, 

- земельный участок, адрес: 606673, ***, ООО «Г»», кадастровый *, площадь 145307, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ* год;

- земельный участок, адрес: 606673, ***, ООО «Г"», кадастровый *, площадь 13706, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ* год;

- земельный участок, адрес: 606673, ***, ООО «Г"», кадастровый *, площадь 217259, дата регистрации права.ЧЧ*ММ*ГГ* год.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,. обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая на представительные органы муниципальных образований (законодательные (представите органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных соответствующей главой. 

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются норматив правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами го федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 394 НК РФ. 

Судом установлено, что на основании решения Георгиевского сельсовета Сокольского муниципального Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об установлении земельного налога» в дальнейшем Решение совета депутатов городского округа Сокольский Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об установлении земельного налога на территории городского округа Сокольский Нижегородской области» установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в. населенных пунктах и используемых сельскохозяйственного производства. 

Таким образом, за земельные участки, принадлежащие на праве собственности административному ответчику, являющиеся объектами налогообложения, в соответствии с законодательством установлены ставки в 0,3%.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами, земельный налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчику к уплате путем направления налогового уведомления * от ЧЧ*ММ*ГГ*, содержавшего расчет налога за земельные участки за налоговый период 2016 год в сумме 155 240,00 рублей, а также перерасчет земельного налога за 2014 год, 2015 год в сумме 368 524,00 рублей, всего к оплате по земельному налогу начислено 523 764,00 рублей, с учетом переплаты, то есть оплаты поступившей по ранее направленным налоговым уведомлениям в сумме 183 112,00 рублей - сумма к оплате по земельному налогу составила 340 652,00 рублей, со сроком уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ* с учетом поступившей частичной оплаты остаток задолженности ко взысканию составляет 249 096,00 рублей. 

Обязанность по исчислению земельного налога и направлению соответствующего налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу не позднее 30 дней до наступления срока платежа возложена на налоговый орган (ст. 52 НК РФ, п. 3 ст. 396 НК РФ). 

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога, уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. 

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ). 

При этом НК РФ не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

При расчете земельного налога, за 2016 год в налоговом уведомлении от ЧЧ*ММ*ГГ* * был произведен перерасчет земельного налога за 2014-2015 годы. 

Независимо от вида налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 3 ст. 409 НК РФ). 

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление об оплате земельного налога за 2014 год * от ЧЧ*ММ*ГГ* со сроком оплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*, а также налоговое уведомление об оплате земельного налога за налоговый период 2015 год * от ЧЧ*ММ*ГГ* со сроком оплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*. 

Статьей 391 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Таким образом, налоговые органы исчисляют земельный налог только на основании сведений о регистрации права собственности, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Постановлением Правительства Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении результатов Государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений вне границ населенных пунктов Нижегородской области» определено в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии со статьями 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, прошедших государственный кадастровый учет в составе земель садоводческих, огороднических и дачных объединений вне границ населенных пунктов Нижегородской области, по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*. 

Названным постановлением признаны утратившими силу: постановление Правительства Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений вне границ населенных пунктов Нижегородской области» и постановление Правительства Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* * «О внесении изменений в постановление Правительства Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* *», за исключением положений вышеуказанных постановлений в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии со статьями 390 - 391 НК РФ. Положения указанных постановлений в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии со статьями 390 - 391 НК РФ, подлежат применению для определения налоговой базы по земельному налогу, исчисляемому за периоды со дня вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, указанных выше постановлений до ЧЧ*ММ*ГГ*.

На основании предоставленных годовых данных об изменении кадастровой стоимости земельных участков налоговым органом ФИО2 произведен перерасчет налогов за 2014-2015 годы путем направления налогового уведомления * от ЧЧ*ММ*ГГ*, содержавшего расчет налога за земельные участки за налоговый период 2016 года в сумме 155 240,00 рублей, а также перерасчет земельного налога за 2014 год и 2015 год в сумме 368 524,00 рублей, всего к оплате по земельному налогу начислено 523 764,00 рублей, с учетом оплаты поступившей по ранее направленным налоговым уведомлениям в сумме 183 112 рублей (оплата в сумме 91 556,00 рублей поступила ЧЧ*ММ*ГГ*, оплата в сумме 91 556,00 рублей поступила ЧЧ*ММ*ГГ*) сумма к оплате по земельному налогу составила 340 652,00 рублей, со сроком уплаты до ЧЧ*ММ*ГГ*. В дальнейшем ЧЧ*ММ*ГГ* поступила оплата в сумме 91 556 рублей, в связи с чем остаток ко взысканию составляет - 249 096,00 рублей. 

Сроки, предусмотренные ст.ст. 70 и 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Исчисленная сумма налога административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с действующим законодательством (ст. 75 НК РФ) административному ответчику были начислены пени по земельному налогу в сумме 1 289,08 рублей.

Расчет начисленных пеней судом проверен и является арифметически верным.

Относительно доводов ответчика о том, что задолженности по налогам за 2014 год должна быть списана, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 436-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 436-ФЗ), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ*, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. 

Согласно исковым требованиям, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за налоговый период 2014, 2015, 2016 года со сроком образования и оплаты ЧЧ*ММ*ГГ* год. 

В соответствии с Федеральным Законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» срок уплаты земельного налога за налоговый период 2014 год установлен не позднее ЧЧ*ММ*ГГ*, а задолженность по налогам за налоговый период 2014 года возникнет лишь после того, как истечет установленный срок оплаты - ЧЧ*ММ*ГГ*, а значит лишь ЧЧ*ММ*ГГ*. То есть, по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* начисления, а следовательно, и задолженность за налоговый период 2014 года отсутствовали. В рассматриваемо случае, с учетом произведенного перерасчета, срок уплаты наступил лишь ЧЧ*ММ*ГГ*. 

Таким образом, положение ч.1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ не применяется к налоговому периоду 2014 год. 

На основании изложенного, начисление налогов ФИО2 является законным и обоснованным. 

С учетом, установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 250 385,08 рублей и учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России * по *** являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 5 703,85 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области земельный налог в размере 249 096,00 рублей и пени в размере 1 289,08 рублей, а всего на общую сумму 250 385,08 рублей.

Взыскать с ФИО2, ЧЧ*ММ*ГГ* года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 703,85 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г.Нижнего Новгорода в течении месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов 

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*

Судья А.В.Русинов 

Копия верна:

Судья А.В.Русинов