УИД 89RS0013-01-2025-000184-75 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-346/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу в размере 500 рублей и пени за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года в размере 9694 рубля 96 копеек. В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по пени в размере 17 837 рублей 17 копеек, 27 июня 2023 года налоговым органом ей было выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности на общую сумму 93151 рубль 79 копеек, в том числе налог 71 416 рублей 45 копеек, пени в размере 21 735 рублей 34 копейки со сроком уплаты до 26 июля 2023 года. За несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 решением № от 22 декабря 2023 года была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, и ей назначен штраф в размере 500 рублей. Поскольку в установленный срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом вынесено решение № от 10 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления 13 октября 2023 года. Сумма пени в размере 8040 рублей 55 копеек обеспечена ранее принятыми мерами в порядке ст. 48 НК РФ, а пеня в размере в размере 9694 рубля 96 копеек начислена за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года. В установленный срок данные обязательные платежи и санкции ФИО1 уплачены не были, что повлекло обращение налогового органа к мировому судье с заявлением № от 8 июля 2024 года о вынесении судебного приказа, который был отменен 8 августа 2024 года по заявлению налогоплательщика. 

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 64-66), в судебное заседание не явились, представитель административного истца направила в суд ходатайство, о рассмотрении данное дело без её участия (л.д. 56), административный ответчик сведений о причинах неявки не представили, об отложении рассмотрения дела не просили. При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня.

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Как следует из материалов дела, согласно истории изменения сальдо на едином налоговом счету ФИО1, на 1 января 2023 года размер отрицательного сальдо составил (...), в том числе по пени в размере (...) (л.д. 24-28).

По результатам камеральной налоговой проверки физического лица расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2022 год ФИО1 решением налогового органа № от 22 декабря 2023 года была привлечена к ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д.29-31).

Указанное решение в ходе рассмотрения дела административный ответчик не оспаривала, доказательств уплаты вышеуказанного штрафов суду не представила.

Как было установлено в ходе рассмотрения дела, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года превысил 10 000 рублей.

27 июня 2023 года налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности на общую сумму 93151 рубль 79 копеек, в том числе налог 71 416 рублей 45 копеек, пени в размере 21 735 рублей 34 копейки со сроком уплаты до 26 июля 2023 года (л.д. 39, 38). Указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.

9 октября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №, в размере 95589 рублей 66 копеек (л.д. 37).

Данное решение было направлено административному ответчику по почте заказным письмом 13 октября 2023 года (л.д. 32-36), но административным ответчиком не исполнено.

Поскольку ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 года утратила силу, в случае изменении суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, данная обязанность прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года, произведенный исходя из отрицательного сальдо единого налогового счета, соответствует требованиям, установленным приведенным нормам налогового законодательства (л.д. 14-15,16-23).

Сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой пени в материалах дела не имеется.

Налоговым органом ранее решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанной задолженности не принималось.

Согласно справке № по состоянию на 27 января 2025 гола размер отрицательного сальдо ФИО1 составляет 25404 рубля 75 копеек, в том числе по налогам – 0 рублей, по пеням – 24457 рублей, по штрафам – 500 рублей (л.д. 13-15).

Из сообщения административного истца от 6 февраля 2025 года и приложенного расчета следует, что пеня в размере 9694 рубля 96 копеек начислена за период с 12 декабря 2023 года (после даты последних мер взыскания) по 8 июля 2024 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 8 июля 2024 года) (л.д. 53-56).

Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 15 июля 2024 года (л.д. 76-78), то есть с соблюдением установленного п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока обращения. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 8 августа 2024 отменен судебный приказ от 19 июля 2024 года № 2а-00539/1/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 11 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года пени в размере 9694 рубля 96 копеек и штрафа в размере 500 рублей копейки (л.д. 81, 79). 

Следовательно, последним днем для подачи административного иска является 8 февраля 2025 года. 

Настоящее исковое заявление подано в суд в электронном виде 3 февраля 2025 года (л.д. 4-9, 50), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Налоговым органом решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанной в административном иске задолженности не принималось, меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности не применялись.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика в бюджет ГО г.Губкинский подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (...) (ИНН №) задолженность по обязательным платежам в общем размере 10194 (десять тысяч сто девяносто четыре) рубля 96 копеек, в том числе пени за период с 12 декабря 2023 года по 8 июля 2024 года в размере 9694 рубля 96 копеек, штрафа в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (...) (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Городского округа г.Губкинский в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания Е.В. Григорьева

Решение в полном объеме изготовлено 31 марта 2025 года.