УИД: 54RS0002-01-2024-002833-69

Дело № 2а-147/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего судьи Е. А. Козловой

при секретаре В. Р. Абдулкеримове,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

транспортный налог за 2020 год в размере 24 450 рублей;

пени по транспортному налогу с **** по **** в размере 79,46 рублей, а всего 24 529,46 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ ** от ****, который впоследствии был отменен ****. ФИО1 (** состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области. В Межрайонную ИФНС России № 22 по Новосибирской области поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а именно: ** государственный регистрационный знак ** дата регистрации: ****, дата снятия с регистрации ****, мощность: 100 л. с. Указанное транспортное средство признаётся объектом налогообложения. Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчёта: налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество месяцев владения — льгота/оплата (если есть). Налогоплательщиком был оплачен ЕНП в размере 2 902,36 рублей, который был зачтён в учёт погашения транспортного налога. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ** от ****. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование ** по состоянию на **** об уплате налогов и пени в срок до ****. В установленный в требовании срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что сумма транспортного налога исчислена неверно, мощность двигателя автомобиля составляет 100 л. с., что и должно являться налоговой базой. Автомобилем он не владеет с 2002 года, но смог снять его с учёта только ****, поскольку в отношении транспортного средства судебным приставом-исполнителем был наложен запрет на регистрационные действия в связи с наличием исполнительного производства.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 22 по Новосибирской области участие представителя в судебном заседании не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представило письменные пояснения, указав, что по сведениям регистрирующего органа на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство: легковой автомобиль марки БМВ 850, государственный номер ** года выпуска, VIN **, период владения с **** по ****. По сведениям регистрирующего органа, полученным по системе межведомственного электронного взаимодействия, на момент регистрации транспортного средства **** мощность вышеуказанного автомобиля составляла 326 л. с. С **** (дата снятия с регистрационного учёта) мощность составляет 100 л. с., что также отражено в карточке учёта транспортного средства. Ставка по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей мощностью свыше 250 л. с. с учётом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства свыше 10 лет составляет 75 рублей за 1 л. с. Таким образом, в отношении автомобиля ** государственный номер ** года выпуска и мощностью 326 л. с., транспортный налог за налоговый период (календарный год) составляет 24 450 рублей (326 л. с. х 75 руб. = 24 450 рублей). Для уточнения сведений Инспекцией направлен запрос в ГУ МВД России по Новосибирской области от **** об изменении конструкции транспортного средства (замене двигателя) в период с 2001 по 2023 годы в отношении транспортного средства ** государственный номер ** По состоянию на **** ответ на запрос из регистрирующего органа не получен. Дополнительно Инспекция сообщает, что согласно информационной базе данных налогового органа средняя мощность аналогичных автомобилей марки ** составляет от 300 л. с. до 327 л. с. 

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1, **** года рождения, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (** состоит на налоговому учёте в Межрайонной ИФНС России по Новосибирской области № 22 и являлся плательщиком транспортного налога, поскольку с **** по **** на его имя был зарегистрирован автомобиль ** государственный регистрационный знак **

Доводы ФИО1 о том, что по договору купли-продажи автомобиля от **** (л.д. 41) он произвел отчуждение транспортного средства иному лицу и более им не владел, не являются основанием для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога.

Так, по смыслу п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) при отчуждении транспортного средства действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя — момент передачи транспортного средства.

Регистрация транспортных средств в органах МВД России носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.

ГК РФ и другие федеральные законы не содержат норм, ограничивающих правомочия собственника по распоряжению транспортным средством в случаях, когда это транспортное средство не снято им с регистрационного учета, как и норм о том, что у нового приобретателя транспортного средства по договору не возникает на него право собственности, если прежний собственник не снял его с регистрационного учета.

В то же время, согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость не от результатов совершения сделок с транспортными средствами, являющимися объектами налогообложения, а от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от **** **-О-О, от **** **-О, от **** **-О и др.).

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2020 год в связи с регистрацией на его имя в течение 2020 года автомобиля **, государственный регистрационный знак **

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании указанных положений ФИО1 было направлено налоговое уведомление ** от ****, о необходимости уплаты до **** транспортного налога за 2020 год в размере 24 450 рублей, рассчитанного, исходя из налоговой базы 326 (л. с.), налоговой ставки 75 рублей, 12/12 месяцев владения в 2020 году (л.д. 14). 

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на ****) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога — извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на ****) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку в установленный срок ФИО1 транспортный налог за 2020 год не уплатил, в его адрес в установленный законом срок налоговым органом было направлено требование ** по состоянию на **** о необходимости уплаты до **** транспортного налога за 2020 год в размере 24 450 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с **** по **** в размере 79,46 рублей (л.д. 25).

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на дату истечения срока исполнения требования ** — ****) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Согласно действующей редакции п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку требование ** ФИО1 не исполнил, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

**** мировым судьёй 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 24 529,46 рублей и государственной пошлины в размере 468 рублей.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска, и. о. мирового судьи 2-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от **** судебный приказ ** от **** был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 15).

С рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ****, то есть также в установленный законом срок.

Между тем, заслуживают внимания доводы административного ответчика о неверном определении размера налога, подлежащего уплате ФИО1

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно налоговому уведомлению ** от ****, сумма подлежащего уплате ФИО1 транспортного налога рассчитана, исходя из налоговой базы в размере 326 лошадиных сил (л. с.).

Между тем, в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль ** государственный регистрационный знак ** с мощностью двигателя 100 л. с. (л.д. 3-оборот).

Также к административному исковому заявлению приложена информация о регистрации на имя ФИО1 в период с **** по **** автомобиля ** государственный регистрационный знак ** с мощностью двигателя 100 л. с. (л.д. 20).

В целях установления технических характеристик транспортного средства судом был направлен запрос в 1 РО МРЭО ГАИ ГУ МВД России по Новосибирской области (л.д. 76-77).

В ответ на данный судебный запрос ГУ МВД России по Новосибирской области представило карточку учёта транспортного средства **, государственный регистрационный знак ** согласно которой мощность двигателя автомобиля составляет 100 л. с. (73,5 кВт) (л.д. 79).

Согласно копии паспорта транспортного средства от **** (л.д. 93) мощность двигателя автомобиля не установлена.

Исходя из ответа МВД России от **** на запрос судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по Железнодорожному району ГУФССП России по Новосибирской области ФИО2, мощность двигателя автомобиля составляет 0,0 л. с. (л.д. 94).

В ответ на запрос суда о разъяснении, на основании каких сведений в карточку учёта транспортного средства была внесена мощность двигателя в размере 100 л. с. (л.д. 91-92), ГУ МВД России по Новосибирской области сообщило, что мощность транспортного средства указана согласно сведениям базы ФИС Госавтоинспекции-М (л.д. 103), повторно представив карточку учёта транспортного средства с указанием мощности двигателя в размере 100 л. с. (73,5 кВт) (л.д. 104).

Таким образом, в материалах дела отсутствует информация о иной мощности двигателя автомобиля БМВ 850, государственный регистрационный знак ** кроме указанной в актуальной карточке учёта транспортного средства в размере 100 л. с. (73,5 кВт). 

Доводы заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области о том, что по сведениям регистрирующего органа, полученным по системе межведомственного электронного взаимодействия, на момент регистрации транспортного средства **** мощность двигателя вышеуказанного автомобиля составляла 326 л. с., и только с **** составляет 100 л. с., какими-либо доказательствами не подтверждены.

Так, к письменным объяснениям заинтересованного лица документы о мощности двигателя транспортного средства в период с **** по **** в размере 326 л. с. не приложены.

Производство замены двигателя автомобиля, изменение его мощности в учётных базах и документах ГУ МВД России по Новосибирской области материалами дела не подтверждаются. 

При таких обстоятельствах основания для применения при расчёте подлежащего уплате ФИО1 транспортного налога за 2020 год налоговой базы в размере 326 л. с. отсутствуют, исчисление необходимо производить, исходя из подтверждённой мощности двигателя автомобиля 100 л. с. (73,5 кВт). 

Согласно главе 2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» настоящей главой в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новосибирской области.

В силу ст. 2 указанного Закона (в редакции по состоянию на **** – дату формирования налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2020 год) налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 6 рублей.

Таким образом, транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 должен рассчитываться следующим образом: 100 (налоговая база) х 6 (налоговая ставка) = 600 рублей.

Размер пени за период с **** по **** составит 600 х 7,5 %/300 х 13 дней = 600 х 0,00025 х 13 = 1,95 рублей. 

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2020 год, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части и взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 600 рублей и пени за период с **** по **** в размере 1,95 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (** задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 600 рублей, по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год за период с **** по **** в размере 1 рубль 95 копеек

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья 

/подпись/

Решение в окончательной форме принято 28 марта 2025 года