УИД59RS0007-01-2023-003073-19 

Дело № 2а-3766/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года город Пермь 

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: 

председательствующего судьи Булдаковой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на доходы с физических лиц.

Административным ответчиком была самостоятельно предоставлена налоговая декларация от 28.04.2008, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 124 800,00 руб. за налоговый период 2007 года.

В установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

В связи образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованию 10069 превысила 3000 рублей, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26.12.2010.

Судебный приказ № 2а-4098/2022 вынесенный мировым судьей 06.10.2022, определением от 16.12.2022 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. 

Административный истец просит восстановить срок, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, взыскать с ответчика ФИО2 пени в размере 5110 рублей 56 копеек, начисленные на недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2007 год; Всего просит взыскать задолженность в сумме 5110 рублей 56 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указав, что задолженность, указанная в уточненном административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещен судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).?

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком НДФЛ являются, в том числе физические лица, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, а так же продаже иного имуществ; находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества полученных в порядке наследования (дарения), приватизации, пожизненного содержания с иждивением, либо если на момент передачи имущества у налогоплательщика не находится иного жилого помещения, в остальных случаях предельный срок владения составляет пять лет (п. 3-4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ доходы физического лица от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения НДФЛ. Указанный доход физических лиц, согласно положениям ст. 224 НК РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В соответствии п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляет налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с пунктом 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2007 год - не позднее 15.07.2008).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.Судом установлено, что административным ответчиком ФИО2 28.04.2008 была сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 год.

Сумма НДФЛ за 2007 год, подлежащая уплате, составила 124 800,00 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику выставлены требования:

№ по состоянию на 05.06.2009 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 3236,48 рубля за период просрочки с 04.04.2009 по 04.06.2009, со сроком оплаты не позднее 26.06.2009 (л.д. 12);

№ по состоянию на 20.08.2009 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 1874,08 рубля за период просрочки с 05.06.2009 по 12.07.2009, со сроком оплаты не позднее 07.09.2009 (л.д. 18).

В установленный в требовании срок задолженность по пени уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.10.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ по делу № 2а-4098/2022 о взыскании с ФИО2 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 5110,56 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 16.12.2022 судебный приказ № 2а-4098/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 3000 руб. Срок исполнения самого раннего требования № от 05.06.2009 истек 26.06.2009, таким образом, налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не позднее 26.12.2009. Судебный приказ мировым судьей вынесен 06.10.2022, то есть за пределами установленного срока. 

Поскольку проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи, суд при рассмотрении административного дела обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока. Как ранее указано судом, определением мирового судьи от 16.12.2022 судебный приказ был отменен, в исковом порядке в районный суд налоговый орган обратился 16.06.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, поскольку задолженность указанная в административном исковом заявлении не погашена. Доказательств обратного либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено. 

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что доказательств отсутствия либо иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и о наличии оснований для их удовлетворения в полном объеме. Приведенные расчеты судом проверены, признаются верными.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>:

-пени в размере 5110 рублей 56 копеек, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 год за период с 04.04.2009 по 12.07.2009.

Всего задолженность в сумме 5110 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03.10.2023 года.

Председательствующий: подпись:

Копия верна: судья:

Решение в законную силу не вступило.

Секретарь: