Дело №2а-609/2025

45RS0009-01-2025-000663-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 15 октября 2025 года дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени на общую сумму 19 280,98 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в сумме 13 537 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 76 руб., пени в сумме 5 667,98 руб. начисленные за период с 11.01.2024 по 03.02.2025 на совокупную обязанность.

Административный истец мотивировал требования тем, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН

<

***>, который является собственником транспортных средств и земельного участка: мотоцикла ИЖ-П4К, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1985, дата регистрации права 07.01.1986, автомобиля грузового УАЗ-452А, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1974, дата регистрации права 21.12.1990, мотоцикла ИЖ-710800, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права 21.05.1994, автомобиля грузового ФАВ 1041, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 17.08.2018, автомобиля грузового ГАЗ2752, государственный регистрационный знак №, №, год выпуска 2007, дата регистрации права 15.04.2013; автобуса ГАЗ322132, государственный регистрационный знак №, №, год выпуска 2001, дата регистрации права 29.07.2014; автомобиля грузового ДЖИНБЕЙ, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска 2012, дата регистрации права 12.07.2018, земельный участок, адрес: 641430, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1080, дата регистрации права 28.06.2010 г. 

По состоянию на 08.07.2023 на ЕНС ФИО2 имелось отрицательное в размере 33 845,57 руб. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование №77674, которым предлагалось в срок до 28.11.2023 уплатить: транспортный налог по ОКТМО 65751000 в сумме 1 187. (359 руб. – за 2019 год, 828 руб. – за 2020 год); транспортный налог по ОКТМО 37516000 в сумме 25 636,42 руб. (11 399,42 руб. – за 2020 год, 14 237 руб. – за 2021 год); пени в сумме 3 912,16 руб. (пени в сумме 2 644,50 руб., принятые из КРСБ; пени в сумме 1 267,66 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 08.07.2023 на совокупную обязанность); штраф в сумме 500 руб. 

21.11.2023 в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 5 600 руб., 359 руб. из которых зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу по ОКТМО 65751000 за 2019 год, погасив недоимку полностью; 524,10 руб. зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу по ОКТМО 65751000 за 2020 год в сумме 828 руб.; 4 716,90 руб. зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу по ОКТМО 37516000 за 2020 год.

За налоговый период 2022 года ФИО2 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог в сумме 14 237 руб., земельный налог в сумме 76 руб., которые в добровольном порядке уплачены не были. В связи с неисполнением требования в полном объеме, 10.01.2024 Управлением вынесено Решение №2262 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; решение заказным письмом направлено должнику. 11.01.2024 (дата начала начисления пеней, включенных в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению) совокупная обязанность составляла 35 536,42 руб. В которую входили: недоимка по транспортному налогу по ОКТМО 65751000 за 2020 год в сумме 303,90 руб., недоимка по транспортному налогу по ОКТМО 37516000 за 2020 год в сумме 6 682,52 руб. 

Транспортный налог за 2020 год исчислен в сумме 14 517 руб.: 13 579 руб.- по ОКТМО 37616101, 1 027 руб. – по ОКТМО 6575100. В уплату налога ОКТМО 6575100 зачтены денежные средства в сумме 89 руб., сумма к уплате составила 938 руб. (налоговое уведомление №2958104 от 01.09.2021). В установоленный срок – не позднее 01.12.2021 налог уплачен частично: по ОКТМО 37616101 – 1 875 руб., по ОКТМО 6575100 – в сумме 110 руб. В отношении недоимки по ОКТМО 37616101 в сумме 11 704 руб. и недоимки по ОКТМО 6575100 в сумме 828 руб. выставлено требование №24675 от 10.12.2021 со сроком исполнения до 28.01.2022. Требование не исполнено. 16.03.2022 в погашение недоимки по налогу по ОКТМО 37616101 зачтены денежные средства в сумме 304,08 руб., взысканные по судебному приказу №2а-3251/2021, вынесенному 21.10.2021 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района, недоимка в сумме 0,50 руб. погашена в порядке зачета, в отношении суммы недоимки – 11 399,42 руб. приняты меры принудительного взыскания – решением Куртамышского районного суда от 21.03.2023 по делу №2а-114/2023 административное исковое заявление удовлетворено. Недоимка погашена ЕНП в период с 21.11.2023 по 21.03.2024.

Недоимка по транспортному налогу по ОКТМО 37516000 за 2021 год в сумме 14 237 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 14 237 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 76 руб. Транспортный налог за 2021 год исчислен в указанной сумме по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление №10678092 от 01.09.2022). Транспортный налог за 2022 год и земельный налог за 2022 год исчислены в указанных суммах по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление №78276236 от 15.07.2023). В установленные сроки налоги не уплачены. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9 500,76 руб. погашена ЕНП 04.04.2024 и 25.04.2025. В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год сумме 4 736,24 руб., по транспортному налогу за 2022 год и по земельному налогу за 2022 год приняты меры принудительного взыскания – решением Куртамышского районного суда от 30.01.2025 по делу №2а-53/2025 административное исковое заявление удовлетворено. Недоимка частично погашена ЕНП в период со 02.04.2024 по 25.04.2025.

За налоговый период 2023 год ФИО2 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2024: транспортный налог в сумме 13 537 руб., земельный налог в сумме 76 руб. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление №133648057 от 10.07.2024. В установленный срок налоги не уплачены, со 02.12.2024 совокупная обязанность составила 32 662,24 руб. Учитывая, что отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было, после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 руб., Управление обратилось к мировому судье судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам за 2023 год и пеней в сумме 5 667,98 руб. начисленных за период с 11.01.2024 по 03.02.2025 на совокупную обязанность, согласно расчету. 27.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-510/2025, который определением от 10.03.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника. В период с 13.03.2025 по 25.04.2025 на ЕНС ФИО2 поступили денежные средства в общей сумме 902,48 руб., которые были зачтены в погашение недоимки по транспортному налогу за 2021 год. 

С учетом изложенного просят взыскать с ФИО3 транспортный налог за 2023 год в сумме 13 537 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 76 руб., непи в сумме 5 667,98 руб., начисленные за период с 11.01.2024 по 03.02.2025 на совокупную обязанность, на общую сумму 19 280,98 руб. (13 613 руб. – налог, 5 667,98 – пени).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области на рассмотрение дела не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.40).

Административный ответчик ФИО2 на рассмотрение дела не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом судебной повесткой (л.д.45). 

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статья 45 НК РФ).

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК Р.Ф. земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО2 находится земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, владение с 28.06.2010; транспортные средства мотоцикл ИЖ-П4К, гос.рег.знак №, год выпуска 1985, дата регистрации права 07.01.1986, автомобиль грузовой УАЗ-452А, гос.рег.знак №, год выпуска 1974, дата регистрации права 21.12.1990, мотоцикл ИЖ-710800, гос.рег.знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права 21.05.1994, автомобиль грузовой ФАВ 1041, гос.рег.знак №, год выпуска 2008, дата регистрации права 17.08.2018, автомобиль грузовой ГАЗ2752, гос.рег.знак №, год выпуска 2007, дата регистрации права 15.04.2013; автобус ГАЗ322132, гос.рег.знак №, год выпуска 2001, дата регистрации права 29.07.2014; автомобиль грузовой ДЖИНБЕЙ, гос.рег.знак №, год выпуска 2012, дата регистрации права 12.07.2018 (л.д.13-14).

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 2958104 от 01.09.2021 об уплате транспортного и земельного налогов за 2020 год, № 10678092 от 01.09.2022 об уплате транспортного и земельного налога за 2021 год, №78276236 от 15.07.2023 об уплате транспортного и земельного налога за 2022 год, №133648057 от 10.07.2024 об уплате транспортного и земельного налога за 2023 год (л.д. 24,25,26,27).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов в установленный законом срок ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности № 77674 от 08.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 26823,42 руб., пени в размере 3912,16 руб., штраф в размере 500руб. на общую сумму 31235,58 руб. Задолженность предлагалось уплатить в срок до 28.11.2023, №24675 от 10.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 12 532 руб. Задолженность предлагалось уплатить в срок до 28.01.2022, (л.д.11,12).

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В подтверждение направления налоговых уведомлений и требования предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требования (л.д. 20 оборотная сторона, 21).

10.01.2024 в связи с неуплатой задолженности по требованию № 77674 от 08.07.2023 налоговым органом вынесено решение № 2262 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в данном требовании об уплате задолженности в размере 42203,89 руб. (л.д.16 оборотная сторона).

Решение направлено в адрес налогоплательщика 16.01.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 39 от 16.01.2024 (л.д.21 оборотная сторона-22).

В связи с неисполнением данных требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 27.02.2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности (недоимки) по налогам в размере 19 280,98 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 76 руб., пени по ЕНВД, транспортному налогу, земельному налогу ФЛ, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся в сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 5 667,98 руб. за период с 11.01.2024 по 03.02.2025, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13 537 руб. (л.д.48-49).

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 10.03.2025 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 отменен (л.д.50).

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 23.07.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 13 537руб., земельного налога за 2023год размере 76 руб., пени в размере 5 667,98 руб., начисленные за период с 11.01.2024 по 03.02.2025 на совокупную обязанность.

Транспортный налог за 2020 год в размере 14517руб. должен быть уплачен 01.12.2021, налог уплачен частично по ОКТМО 37616101: сумме 1875 руб., по ОКТМО 6575100 в сумме 110 руб. В отношении недоимки по ОКТМО 37616101 в сумме 11 704 руб. и недоимки по ОКТМО 6575100 в сумме 828 руб. выставлено требовании №24675 от 10.12.2021 ос сроком исполнения до 28.01.2022. Требование не исполнено. 16.03.2022 в погашение недоимки по налогу по ОКТМО 37616101 зачтены денежные средства в сумме 304,08 руб., взысканные по судебному приказу №2а-3251/2021, вынесенному 21.10.2021 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области, недоимка в размере 0,50 руб. погашена в порядке зачета, в отношении суммы недоимки 11 399,42 руб. приняты меры принудительного взыскания решением Куртамышского районного суда Курганской области от 21.03.2023 по делу №2а-114/2023 административное исковое заявление удовлетворено. Недоимка погашена ЕНП в период с 21.11.2023 по 21.03.2024.

Транспортный налог за 2021 год в размере 14237руб. должен быть уплачен 01.12.2022, оплата налога до 31.12.2022.В установленные сроки налоги не уплачены. Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9 500,76 руб. погашена ЕНП 04.04.2024 и 25.04.2025. 31.01.2024 г. в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 6 686,69 руб., 303,90руб. из которых зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу по ОКТМО 65751000 за 2020 год, 6 382,79 руб. в погашение недоимки по транспортному налогу по ОКТМО 37516000 за 2020 год, полностью погасил обе недоимки. На 01.02.2024 совокупная обязанность составила 28 849,73 руб. 21.03.2024 в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 299,73 руб. которыми полностью погасилась недоимка по транспортному налогу по ОКТМО 37516 за 2020 год. На 22.03.2024 совокупная обязанность составила 28 550 руб. 02.04.2024 в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 109,97 руб. зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу за 2021 год. На 03.04.2025 совокупная обязанность составила 28 440,03 руб. 24.04.2024 в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 9 390,79 руб., зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу за 2021 год. На 25.04.2025 совокупная обязанность составила 19 049,24 руб.

За налоговый период 2023 год ФИО2 начислен транспортный налог в размере 13 537 руб., земельный налог в сумме 76 руб. со сроком уплаты 01.12.2024 г. В установленный срок налоги не уплачены, со 02.12.2024 совокупная обязанность составила 32 662,24 руб.

Суд также приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 76руб.

Судом начисленные пени, за период с 11.01.2024 по 03.02.2025 на совокупную обязанность составляют 5 667,98руб., расчет проверен и подлежит применению.

Административный ответчик иных расчетов налогов, доказательств оплаты налогов в суд не предоставил.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 с ФИО2 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт сери №), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Курганской области недоимку по налогам и пени, в размере 19 280 (девятнадцать тысяч двести восемьдесят) руб. 98 коп., из них задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 537 (тринадцать тысяч пятьсот тридцать семь) руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 76 (семьдесят шесть) руб.; пени, начисленные за период с 11.01.2024 по 03.02.2025, на совокупную обязанность в сумме 5 667 (пять тысяч шестьсот шестьдесят семь) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт сери №), в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н. Олейникова