Дело № 2а-111/2025 (37RS0022-01-2024-003393-82)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

27 января 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново 

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пеней,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> руб.; 

- недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 

<

данные изъяты>) в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- единое сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой ответчиком налога в установленный законом срок.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ранее административный ответчик возражал относительно взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, указав, что данный налог не подлежит уплате, поскольку доход выразился в сумме страхового возмещения по ОСАГО, взысканной на основании решения суда.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226, п.14 ст.226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В отношении ФИО1 налоговым агентом 

<

данные изъяты> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. по коду дохода 

<

данные изъяты> «Иные доходы», с которых исчислен налог на доходы физического лица.

Налог на доходы физических лиц предъявлен к уплате на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что отраженный в справке доход в размере 

<

данные изъяты> руб. является денежной суммой, взысканной в пользу ФИО1 на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску ФИО3, ФИО1 к 

<

данные изъяты> о защите прав потребителей.

Указанным решением, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, с 

<

данные изъяты> в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения по договору ОСАГО в размере 

<

данные изъяты> руб., а также неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик полагал, что взыскание с него налога на доходы физических лиц является неправомерным, поскольку денежная сумма, полученная на основании судебного акта, в силу ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Анализируя указанный довод, суд полагает необходимым указать следующее.

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

На основании п.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, - в частности, в случае просрочки исполнения.

Пунктом 21 ст.12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что при несоблюдении срока осуществления страховой выплаты или срока выдачи потерпевшему направления на ремонт транспортного средства страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему неустойку (пени) в размере одного процента от определенного в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» размера страхового возмещения по виду причиненного вреда каждому потерпевшему. При возмещении вреда на основании п.п. 15.1 - 15.3 ст. 12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в случае нарушения установленного абз. вторым п.15.2 ст.12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» срока проведения восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства или срока, согласованного страховщиком и потерпевшим и превышающего установленный абз. вторым п. 15.2 ст. 12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» срок проведения восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства, страховщик за каждый день просрочки уплачивает потерпевшему неустойку (пени) в размере 0,5 процента от определенной в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» суммы страхового возмещения, но не более суммы такого возмещения.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода, в частности, в виде неустойки (пеней), предусмотренной п.21 ст.12 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», в ст. 217 Кодекса не содержится, соответственно, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанный вывод изложен в Письме Министерства финансов Российской федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и согласуется с разъяснениями Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, полученная ФИО1 денежная сумма по решению Фрунзенского районного суда г.Иваново подлежит освобождению от уплаты налога лишь в части суммы страхового возмещения. Взысканная неустойка в размере 250000 руб. подлежит налогообложению, размер налога на доходы физических лиц составит 

<

данные изъяты> руб.

Сумма налога на доходы физических лиц отражена в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление предъявлено с соблюдением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ.

По данным ГАИ УМВД России по Ивановской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является владельцем автотранспортного средства – 

<

данные изъяты> л.с., в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с положениями ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Ставки транспортного налога определены в ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, налогоплательщику было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям ЕГРН, ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве 

<

данные изъяты>) принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства. 

В этой связи, административный ответчик в порядке ст. ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка составляет 

<

данные изъяты> процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

По указанному земельному участку налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем, выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчислен исходя из кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> руб.

Также согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве 

<

данные изъяты>) принадлежит жилой дом по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 

<

данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Указанный объект недвижимого имущества принадлежит ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону после смерти ФИО4, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения определены в ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки в силу положений ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом определяет один календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога определен положениями ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

По объекту недвижимого имущества, расположенному в 

<

адрес>, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). По объекту недвижимого имущества, расположенному в г.Иваново, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налога, в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о правомерности заявленного требования.

Также к взысканию налоговым органом предъявлены пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты> руб.

Из представленного суду расчета следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В совокупную обязанность в размере 

<

данные изъяты> руб. включены недоимки:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

С учетом приведенных выше доводов о размере налога на доходы физических лиц, подлежащего взысканию с административного ответчика – в сумме 

<

данные изъяты> руб., суд приходит к выводу о необходимости уменьшения предъявленных к взысканию пеней на сумму пеней, начисленных на сумму неправомерно взыскиваемой недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>%). Сумма пеней, начисленных на предъявленную недоимку в размере 

<

данные изъяты> руб., составит 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, составит 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб.

Поскольку в рамках принудительного исполнения судебного приказа с ФИО1 удержана взысканная денежная сумма в размере 

<

данные изъяты> руб., в повороте судебного акта отказано, суд полагает необходимым указать в резолютивной части решения суда об отсутствии оснований для обращения настоящего решения к принудительному исполнению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Ивановской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.; недоимку по налогу на имущество за 

<

данные изъяты>. (ОКТМО 

<

данные изъяты>) в размере 

<

данные изъяты> руб.; недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> руб., за 

<

данные изъяты>. в размере 

<

данные изъяты> руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты> руб.; единое сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб.

Исполнительный лист на взысканные суммы не выдавать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 11.03.2025