№2а-1598/2025 

УИД: 62RS0002-01-2025-001474-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Соколовой Е.А., действующей на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, на которые начислены пени, образовалась задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 134 руб. 79 коп.

Сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ. отражено в таблице административного искового заявления и включает в себя:

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере11 952 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1372 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1207 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1388 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2017 год в размер 3545 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размер 6289 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размер 15133 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3498,88 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1559 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4146 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4525 руб.,

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены следующие налоги:

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1526 руб.,

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6881 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 224 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4978 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16533 руб.,

Сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составило – 84 756,88 руб. (54614,88+30142).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 23455 руб. 87 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 13 321 руб. 08 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 134 руб. 79 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменении процентной ставки ЦБ отражена в таблице административного искового заявления.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 64 314 руб. 09 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани вынесен судебный приказ №№

ДД.ММ.ГГГГ Определением Мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 10 134 руб. 79 коп., в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 134 руб. 79 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено заинтересованное лицо Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области ФИО2

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Соколова Е.А. не признала заявленные административные исковые требования, просила в иске отказать в полном объеме.

Заинтересованное лицо Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области ФИО2, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Соколову Е.А., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

В судебном заседании установлено, что в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, на которые начислены пени, образовалась задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 134 руб. 79 коп.

Сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ отражено в таблице административного искового заявления и включает в себя:

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере11 952 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1372 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1207 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1388 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2017 год в размер 3545 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размер 6289 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размер 15133 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3498,88 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1559 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4146 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4525 руб.,

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены следующие налоги:

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1526 руб.,

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6881 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 224 руб.,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4978 руб.,

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16533 руб.,

Сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ года составило – 84 756,88 руб. (54614,88+30142).

Однако, суд не согласен с размером сальдо для расчета пени, в связи с чем расчет производится судом самостоятельно.

В сальдо для расчета пени не могут быть включены следующие налоги:

Транспортный налог за 2021 год в размере 11952 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1207 руб., меры взыскания: судебный приказ мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани №№ от ДД.ММ.ГГГГ который отменен определением мирового судьи от 28.09.2020 г., иных мер для взыскания указанного налога не представлено, 

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1388 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размер 6289 руб., меры взыскания: судебный приказ мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ иных мер для взыскания указанного налога не представлено, 

Земельный налог с физических лиц за 2021 год в размер 15133 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3498,88 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1559 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4146 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4525 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1526 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6881 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 224 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4978 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16533 руб., не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога,

Таким образом, сальдо для начисления пени составляет 4917 руб., которое состоит из следующих налогов:

Земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1372 руб. и земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3545 руб., по которым приняты меры взыскания: Решение Московского районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Согласно сведениям налогового органа, указанная задолженность до настоящего времени не погашена. Доказательств исполнения решения Московского районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № суду представлено не было.

Согласно сведениям из Отделения судебных приставов по взысканию административных штрафов по г.Рязани и Рязанскому району от ДД.ММ.ГГГГ формирование исполнительного производства № возбужденное на основании решения Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 не представляется возможным, в связи с уничтожением материалов исполнительного производства по достижению предельных сроков оперативного хранения.

Расчет суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения процентной ставки ЦБ суд производит самостоятельно:

4917 руб. (недоимка для пени) х 10 дней (с ДД.ММ.ГГГГ) /300 (ставка расчета пени) х 15 (% ставка ЦБ) = 24,59 руб.

4917 руб. (недоимка для пени) х 215 дней (с ДД.ММ.ГГГГ /300 (ставка расчета пени) х 16 (% ставка ЦБ) = 563,82 руб.

Итого сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 588,41 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика. 

В адрес Административного ответчика направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием на общую задолженность, которая числится за Налогоплательщиком, с предложением оплатить ее в добровольном порядке в срок д ДД.ММ.ГГГГ

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ФНС №1 по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 67100 руб. 45 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом. 

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими частичному удовлетворению, а именно в части взыскания сумм пеней в размере 588 руб. 41 коп. 

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб. 

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № Единый налоговый платеж в сумме 588 руб. 41 коп., в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 588 руб. 41 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.. 

В удовлетворении требований о взыскании сумм пеней в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 25 сентября 2025 года. 

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина