2а-1612/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута

25 июля 2017 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Екимовой Н.И., при секретаре судебного заседания Зайцевой Я.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 120,91 руб., недоимки по земельному налогу в размере 1648 руб. и пеней в размере 1245,52 руб., ссылаясь на то, что ответчик в указанный период являлась собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ..., а также земельного участка, расположенного по адресу: ..., однако в установленные сроки соответствующие налоги не оплатила.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений по иску не представила.

С учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы гражданского дела Горняцкого судебного участка № 2а-55/2017, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В силу статьи 42 ЗК РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

Согласно части 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. 

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (пункт 1 статьи 388).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое, согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При разрешении спора судом установлено, что в 2009-2014 гг. в собственности ответчика имелось недвижимое имущество: объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: ..., в 2010-2014 гг. – земельный участок, расположенный по адресу: .... С учетом сведений об объектах права собственности ИФНС сформированы налоговые уведомления: № 1417728, в котором административному ответчику предложено оплатить в срок до 01.11.2013 земельный налог за 2012 год в сумме 2055,92 руб.; № 2109745, в котором административному ответчику предложено оплатить в срок до 05.11.2014 земельный налог за 2013 год в сумме 3084 руб. и налог на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 гг. в сумме 572,66 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Анализ положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Кодекса применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено судом, в связи с неполной оплатой налога в установленный срок, 26.06.2015 в адрес ответчика было направлено требование № 27031, в котором предложено в срок до 23.07.2015 погасить имеющуюся задолженность по оплате пеней по состоянию на 10.06.2015 по налогу на имущество физических лиц в сумме 32,77 руб.

13.11.2015 в адрес ответчика было направлено требование № 42197, в котором предложено в срок до 26.01.2016 погасить имеющуюся задолженность по состоянию на 30.10.2015 по оплате пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 26,44 руб. 

30.08.2016 в адрес ответчика направлено требование №5367 об уплате в срок до 29.09.2016 задолженности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 58,43 руб.

02.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №6610 об уплате в срок до 04.10.2016 задолженности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,86 коп.

07.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №7408 об уплате в срок до 11.10.2016 задолженности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,86 коп.

13.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №8555 об уплате в срок до 11.10.2016 задолженности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 руб.

30.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №9459 об уплате в срок до 18.10.2016 задолженности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,38 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц составила 120,91 руб., т.е. не превысила 3 000 рублей, в связи с чем применению подлежит применению правило абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ, с учетом которого налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, т.е. до 23.01.2019.

В связи с неполной оплатой земельного налога в установленный срок, 26.06.2015 в адрес ответчика было направлено требование № 27031, в котором предложено в срок до 23.07.2015 погасить имеющуюся задолженность по оплате пеней по состоянию на 10.06.2015 по земельному налогу в сумме 298,39 руб.

13.11.2015 в адрес ответчика было направлено требование № 42197, в котором предложено в срок до 26.01.2016 погасить имеющуюся недоимку по состоянию на 30.10.2015 по земельному налогу в сумме 1648 руб. и пеней в сумме 214,01 руб. 

30.08.2016 в адрес ответчика направлено требование №5367 об уплате в срок до 29.09.2016 задолженности по уплате пеней по земельному налогу в общей сумме 687,98 руб.

02.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №6610 об уплате в срок до 04.10.2016 задолженности по уплате пеней по земельному налогу в сумме 11,89 руб.

07.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №7408 об уплате в срок до 11.10.2016 задолженности по уплате пеней по земельному налогу в сумме 11,87 руб.

13.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №8555 об уплате в срок до 11.10.2016 задолженности по уплате пеней по земельному налогу в общей сумме 2,38 руб.

30.09.2016 в адрес ответчика направлено требование №9459 об уплате в срок до 18.10.2016 задолженности по уплате пеней по земельному налогу в сумме 19,00 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по уплате недоимки по налогу земельному налогу и пеней составила 2893,52 руб., т.е. не превысила 3 000 рублей, в связи с чем применению подлежит применению правило абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ, с учетом которого налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, т.е. до 23.01.2019.

Как следует из материалов дела, 30.01.2017 ИФНС по г.Тамбову обратилась в Горняцкий судебный участок г.Воркуты с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 в сумме 1648 руб., пени за 2014 год – 245,52 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 492 руб., пени за 2014 год – 120,91 руб., т.е. в установленный законом срок.

04.02.2017 мировым судьёй Горняцкого судебного участка г.Воркуты вынесен судебный приказ №2а-55/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 3506,43 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи от 20.02.2017 судебный приказ №2а-55/2017 был отменен. 

15.06.2017 налоговый орган обратился в Воркутинский городской суд с административным иском, т.е. в пределах предусмотренного законом срока (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа). 

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогам проверен судом и является верным, сумма пеней исчислена на основании ст.75 НК РФ, заявлена в пределах суммы, указанной в требовании. 

Учитывая, что административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налогов и пеней за несвоевременную уплату налогов, не оспорен расчёт сумм подлежащих взысканию, имеются основания для удовлетворения исковых требований.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 1648 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1245 руб. 52 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 120 руб. 91 коп., а всего 3 014 руб. 43 коп. (три тысячи четырнадцать рублей 43 копейки). 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня его принятия. 

Председательствующий