75RS0029-01-2024-000306-68

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Колосовой О.М, 

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-184/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Рыбаку В.И о взыскании задолженности по страховым взносам,

У с т а н о в и л:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Рыбаку В.И с требованиями о взыскании задолженности по 

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2023 года в сумме 18 238,38руб.,

налог на профессиональный доход в размере 99,16 рублей.

пени в сумме 1082,92 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В период с 23.03.2023 года по 29.03.2023 года ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. По данным, переданным ФИО2 в налоговый орган посредством приложения «Мой налог» сумма задолженности на 13.07.2023 года составила 99,16 рублей.

По данным ЕГРИП в период с 17.10.2022 по 31.05.2023 года ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и его доходы в указанном периоде превысили 300 000 рублей. 

На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ ФИО2 обязан был уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год.

За период предпринимательской деятельности с 01.01.2023 по 31.05.2023 года начислена сумма страховых взносов в размере 18 238,22 рубля. со сроком уплаты 15.06.2023 года. в установленный законом срок, суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчётный период 2023 года не уплачен.

В заявлении о вынесении судеьного приказа № от 13.11.2023 года включены суммы пени: начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 с суммы пени:

- начисленные в периодв дейсьтвия отрицательного сальдо ЕНС с 16.06.2023 года по 21.11.2023 года в размере 1083,70 рублей.

Далее 04.12.2023 года поступило из переплаты ЕНС в ОКНО по пени 0,78 рублей. Не погашенный остаток по пени составляет по состоянию на 02.02.2024 гола 1082,92 рубля. 

В связи с возникновением у ФИО2 задолженности по налогам и пени было сформировано и направлено требование об уплате № от 13.07.2023 года. Сумма задолженности по требованию составила : по налогам 18337,38 рублей, по пени-124,70 рублей.

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа 21.11.2023 сумма задолженности. Подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявление о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составила 19421,08 рублей, в том числе

-18 337,38 рублей сумма налога

-1083,70 рублей сумма пени.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.11.2023 года № на сумму задолженности 19 421,08 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

27.12.2023 года мировым судьей судебного участка №21 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3240/2023 от 27.11.2023 года, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

По делу назначено судебное разбирательство.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом (л.д. 49), каких-либо ходатайств, заявлений, в том числе об отложении слушания дела, от него не поступало.

Поскольку административные истец и ответчик в суд не явились, о причинах неявки не сообщили, доказательств уважительности причин неявки не представили, об отложении не просили, суд, счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие по имеющимся в деле доказательствам, представленным административным истцом.

Исследовав исковое заявление, наряду с представленными истцом доказательствами, при отсутствии возражений ответчика, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом доказательств, а также сведений и расчётов, содержащихся в тексте административного искового заявления, установлены следующие обстоятельства спора.

ФИО2 как налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Сведения, представленные в материалы дела, содержат достаточную информацию для налогообложения.

По данным ЕГРИП в период с 17.10.2022 по 31.05.2023 года ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и его доходы в указанном периоде не превысили 300 000 рублей. 

Согласно п.п 1.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В период с 23.03.2023 года по 29.03.2023 года ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»,ст. 1 Закона Забайкальского края от 10.07.2020 № 1339-33K «О введении на территории Забайкальского края специального налогового режима «Налог да профессиональный доход» на территории Забайкальского края введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего

В соответствии с п. 1 ст. 5 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на чет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, пользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в залоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п. 2 ст. 5 № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 5 № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав, являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров забот, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для пользования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 9 № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 11 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для оплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, вставляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 3 ст. 11 № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим залоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 4 ст. 11 № 422-ФЗ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от 13.07.2023 года, сумма задолженности по требованию составила : по страховым взносам 18 238,19 рублей, по налогу на профессиональный доход-99,16 рублей. (л.д.27).

Исходя из имеющейся информации страховые взносы и налог на профессиональный доход ФИО2 в срок уплачены не были, поэтому в соответствии со ст. 75НК РФ налоговым органом были начислены пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 1083,70 рублей.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 было направлено требования об уплате налога, сбор, страховых взносов, пени, штрафа процентов № №№ от 13.07.2023 года.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам и налогу на профессиональный доход в бюджет не поступила, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

27.12.2023 года мировым судьей судебного участка №21 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3240/2023 от 27.11.2023 года, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с указанным иском.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Нерчинский районный суд в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

В связи с установленными обстоятельствами, признав представленные административным истцом доказательства достаточными, проверив размер взыскиваемой суммы, установив соответствие требований материалам дела, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Забайкальскому краю являются обоснованными и принимает решение о полном удовлетворении требований административного истца. 

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 776 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Рыбаку В.И о взыскании задолженности по страховым взносам- удовлетворить.

Взыскать с Рыбака В.И (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 19 420 руб. 46 коп., в том числе задолженность по 

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2023 года в сумме 18 238,38руб.,

налог на профессиональный доход в размере 99,16 рублей.

пени в сумме 1082,92 руб.

Взыскать с Рыбака. В.И (ИНН №) государственную пошлину в сумме 776 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья - 

Решение принято в окончательной форме 29.04.2024 года.