Дело № 2а-2230/2024

УИД: 36RS0002-01-2024-000607-19

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 04 июня 2024 года 

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильиных А.И.,

с участием представителей административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области – ФИО1 и ФИО2, представителя заинтересованного лица ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа – ФИО1, представителя административного ответчика– ФИО4 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени, задолженности по транспортному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 60 750 рублей, земельному налогу за 2021 год в сумме 7228,25 рублей, пени в размере 9442,60 рублей, на общую сумму 77420,85 рублей. 

В обоснование заявленных требований указано, что в ФИО4 является владельцем транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного средства. Кроме того, судом от 27.01.2023 по делу №2а-322/2023 было установлено, что решением суда 31.01.2018 было прекращено право собственности ФИО4 на земельные участки, расположенные по адресу: 

<

...>, кадастровые номера: (№) (доля в праве 22/100), (№) (доля в праве 22/100), (№) (доля в праве 22/100). Однако по сведениям, полученным из программы «АИС Налог-3», право собственности на вышеуказанные земельные участки было прекращено только в 2023 году, в связи с чем ФИО4 был начислен земельный налог за 2021 год.

В установленный законом срок обязанность по уплате задолженности ФИО4 не исполнил, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требование об уплате налогов от 24.05.2023 № 947. Определением от 04.10.2023 мировым судьей судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ от 04.09.2023. В связи с наличием задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д. 5-7).

Определением суда от 23 апреля 2024 года, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Воронежской области. 

Судебное заседание назначено на 28.05.2024 в 15 час. 20 мин., затем объявлен перерыв до 04.06.2024 до 14 час.30 мин. 

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области, заинтересованного лица ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержали, просили удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, направил в суд своего представителя. 

Представитель административного ответчика ФИО4 ФИО3 против удовлетворения исковых требований возражала.

Заинтересованное лицо УФНС России по Воронежской области в судебное заседание не явилось, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено в установленном законом порядке, в судебное заседание представителя не направило, о причинах неявки суду не сообщило. 

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Суд, выслушав участников процесса, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год. 

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «Овведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Воронежской городской Думы “О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронежа” от 07.10.2005 № 162-II и Положением “О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа г. Воронежа “ определена ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты. 

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. 

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. 

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества. 

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником транспортного средства ИНФИНИТИ QX56, VIN: (№) (л.д. 9).

Налоговым органов в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № 2220035 от 01.09.2022 о расчете транспортного налога в сумме 60 750 рублей; о расчете земельного налога 7228, 25 рублей (л.д. 16). 

Согласно ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, срок направления налогового уведомления ИФНС России по Воронежской области не пропущен. 

По истечении срока платежа недоимка по налогу в бюджет не поступила. 

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование по состоянию на 24 мая 2023 года № 947 об уплате в срок до 19 июля 2023 года задолженности по транспортному налогу в сумме 106 406, 59 рублей, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 51 230, 25 рублей, пени в сумме 21 421, 60 рублей (л.д. 11), указанное требование направлено административному ответчику заказной почтой (ШПИ: 394001832245724) (л.д.13). 

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 04 октября 2023 года судебный приказ № (№) от 04.09.2023 о взыскании с ФИО4 в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженности за 2021 год, за счет имущества физического лица, в размере 87 523,31 рублей, в том числе: по налогам - 69 978,25 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 19 545,06 рублей, а также государственной пошлины в размере 1412,85 рублей, отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

В Коминтерновский районный суд г.Воронежа с данным административным иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 23.01.2024, то есть в установленный законом срок. 

Возражая против административных исковых требований, административный ответчик ФИО4 указывает на то, что вышеуказанный автомобиль находится в угоне. 

В силу подпункта 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Следовательно, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

При этом, автомобиль ИНФИНИТИ QX56, VIN: (№) на момент рассмотрения административного дела в розыске не значится, что подтверждается сведениями из базы данных ГИБДД.РФ, иное в материалы дела не представлено. 

В рассматриваемом деле, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога за 2021 год в отношении автомобиля ИНФИНИТИ QX56, VIN: (№) не противоречит положениям статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В связи с изложенным, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 60750 рублей суд не находит. 

Возражая относительно взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год, стороной ответчика представлено решение Левобережного районного суда г. Воронежа по делу № 2-38/2018 от 31.01.2018, согласно которому из Единого государственного реестра прав недвижимости и сделок с ним исключены записи о регистрации права общей долевой собственности ФИО5, ФИО6, ФИО4, ФИО7 в отношении земельных участков с кадастровыми номерами: (№), (№), (№)

Кроме того, имеющимся в материалах дела решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 27 января 2023 года по делу № 2а-322/2023 по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 22001 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 77 рублей, пени за 2019 год за период с 09.02.2021 по 30.10.2021 в размере 1066,50 рублей, пени за 2018 год за период с 25.12.2019 по 30.10.2021 в размере 933,69 рублей отказано. 

Суд указал, что поскольку право собственности ФИО4 на вышеуказанные земельные участки было прекращено решением суда от 31.01.2018, оснований для начисления за ФИО4 земельного налога за 2019, 2020 год, пени по налогу за 2019, 2020 год у налогового органа не имелось.

При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО4 задолженности по земельному налогу за 2021 год также не имеется. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). 

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно уточненному исковому заявлению, стороной истца к взысканию с административного ответчика сумма пени по транспортному и земельному налогу за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 составила 9442, 6 рублей. 

Вместе с тем, в связи с вышеизложенным, оснований для взыскания пени по земельному налогу у суда не имеется. Касаемо пени по транспортному налогу, его сумма за период 02.12.2022 по 12.08.2023 составила 3898,13 рублей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 2139 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, проживающего: 

<

...>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 60 750 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в сумме 3898 рублей 13 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2139 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 19.06.2024