50RS0№-45

№ 2а-4218/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при помощнике судьи Ёхиной Т.С.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО3, ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к законным представителям несовершеннолетней ФИО2 – ФИО3 и ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 78932 руб. за 2023 г., по налогу на имущество в сумме 22 руб. за 2017 г., в сумме 41 руб. за 2018 г., в сумме 45 руб. за 2019 г., в сумме 50 руб. за 2020 г., в сумме 60 руб. за 2021 г., пени в сумме 16354 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 15 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 95520 руб. 12 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО6 поддержала заявленные требования и пояснила, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области несовершеннолетняя ФИО2 получил в дар квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в 

<

данные изъяты>. У налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и исчислению налога. Срок предоставления налоговой декларации за 2023 – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога за 2023 г. – ДД.ММ.ГГГГ По данным налогового органа, сумма имущества, полученная в дар, составила 607973 руб. 89 коп. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет: 607973, 89х13%=79037 руб. С учетом частичной оплаты в размере 105 руб., задолженность по НДФЛ за 2023 г. составила 78932 руб. С учетом того, что налогоплательщик являлся собственником 1/5 доли комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, он обязан оплатить налог на имущество за 2017-2020 гг. Также налогоплательщику принадлежала 

<

данные изъяты> комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, он обязан оплатить налог на имущество за 2020-2021 гг.

Административные ответчики ФИО3, ФИО4, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО2, в судебном заседании административные исковые требования признали, пояснив, что ФИО8 в дар от прабабушки была получена ? доля квартиры по адресу: 

<

адрес>.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 169 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, недоимки по налогам. В суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока для обращения в суд. 

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ. 

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представив в налоговый орган по месту своего жительства декларацию.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании было установлено и не отрицалось административными ответчиками, что ФИО8 в дар от прабабушки была получена ? доля квартиры по адресу: 

<

адрес>. Следовательно, учитывая вышеизложенные нормы налогового законодательства, она обязана оплатить налог на доходы физических лиц. Сумма имущества, полученная в дар, составила 607973 руб. 89 коп. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет: 607973,89х13%=79037 руб. С учетом частичной оплаты в размере 105 руб., задолженность по НДФЛ за 2023 г. составила 78932 руб.

ФИО2 являлась собственником 

<

данные изъяты> комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

данные изъяты> комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается выписками о переходе права собственности на имущество.

Задолженность по налогу на имущество составила за 2017 г.:

-комната с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

адрес> – 348419 (налоговая база)х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка %) х7/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=22 руб.

Задолженность по налогу на имущество составила за 2018 г.:

-комната с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

адрес> – 348419 (налоговая база)х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка %) х12/12 (количество месяцев владения в году) =41 руб.

Задолженность по налогу на имущество составила за 2019 г.:

- комната с кадастровым номером 50:47:0011701:497, расположенная по адресу: 

<

адрес> – 237139 (налоговая база)х 1/5 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка %) х12/12 (количество месяцев владения в году) =45 руб.

Задолженность по налогу на имущество составила за 2020 г.:

- комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> – 237139 (налоговая база)х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка %) х9/12 (количество месяцев владения в году) =36 руб.;

- комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, комн.1 – 299573 (налоговая база) х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка %) х 3/12 (количество месяцев владения в году) =14 руб.

Задолженность по налогу на имущество составила за 2021 г.:

- комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, комн.1 – 299573 (налоговая база) х 

<

данные изъяты> (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) =60 руб.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Задолженность на ЕНС составляет 101119 руб. 30 коп., из них налог – 79150 руб., пени – 21969 руб. 30 коп. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 233 руб. 44 коп., в том числе пени 15 руб. 44 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо – 95625 руб. 12 коп., в том числе пени 16370 руб. 12 коп.

Расчет пени для включения в административный иск: 16370 руб. 12 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16370 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.+15 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, в солидарном порядке задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 78932 рубля за 2023 г., задолженность по налогу на имущество в сумме 22 рублей за 2017 г., в сумме 41 рубля за 2018 г., в сумме 45 рублей за 2019 г., в сумме 50 рублей за 2020 г., в сумме 60 рублей за 2021 г., пени в сумме 16354 рубля 68 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 15 рублей 44 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 95520 (девяносто пять тысяч пятьсот двадцать) рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года.