Дело № 2а-949/2024

УИД 13RS0019-01-2024-001140-34 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 19 августа 2024 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Красновой Н.Б., 

при секретаре судебного заседания Емагуловой А.Х.

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, 

административного ответчика – ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, поскольку за ним в период с 2020 г. по 2022 г. зарегистрированы транспортные средств: автобус ГАЗ А65R35, государственный регистрационный знак №, автобус ИМЯ-М 3006, государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой Вольво S60, государственный регистрационный знак №; на праве собственности он обладает земельными участками: с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Обязанность по уплате транспортного и земельного налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнил. При наличии недоимки налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов и пеней, начисленных на сумму недоимки. Срок исполнения требований истек, в добровольном порядке требования ФИО1 не исполнены. 

21 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы по транспортному, земельному налогам и пеням в общей сумме 49 166,38 руб. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 6 марта 2024г. об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г. г. в размере 41 734 руб.; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020, 2021, 2022 г. г. в размере 733,65 руб.; по земельному налогу в границах городских поселений за 2021, 2022 г. г. в размере 112 руб.; а также задолженности по пеням в размере 6586,73 руб.

В письменном заявлении от 19 июля 2024 г. административный истец указывает на то, что взыскание налогов и пеней в сумме 49 166,38 руб. оставляет на усмотрение суда. 

Участвующие в деле лица, неявившиеся в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет административный иск по следующим основаниям.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автобуса марки ГАЗ А65R35 с мощностью двигателя 106,8 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с 18 апреля 2019 г. по 1 февраля 2023 г., автобус марки ИМЯ-М 3006 с мощностью двигателя 155 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с 22 июля 2020 г. по настоящее время и легкового автомобиля Вольво S60 с мощностью двигателя 140 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с 22 апреля 2021 г. по 31 октября 2023 г.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, признаются объектом налогообложения.

Поскольку указанные выше транспортное средство были зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ оно признаются объектом налогообложения по транспортному налогу и на основании части первой статьи 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: с 29 февраля 2016 г. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с 27 декабря 2006 г. с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В установленные сроки данные налоги в полном объеме уплачены не были.

Налогоплательщики уплачивают налоги и пени на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику ФИО1 были направлены: 

налоговое уведомление № 9075011 от 1 сентября 2021 г. для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г. в общей сумме 8564 руб. и земельного налога за 2020 г. в общей сумме 212,65 руб., со сроком исполнения не позднее 1 декабря 2021 г.;

налоговое уведомление № 8096840 от 1 сентября 2022 г. для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2021 г. в общей сумме 15 885 руб. и земельного налога за 2021 г. в общей сумме 248 руб., со сроком исполнения не позднее 1 декабря 2022 г.;

налоговое уведомление №75194066 от 15 июля 2023 г. для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога за 2022 г. в общей сумме 17 614 руб.

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок на основании вышеозначенных налоговых уведомлений ФИО1 не исполнены.

При наличии недоимки по транспортному и земельному налогам налогоплательщику ФИО1 направлялось требование №40032 от 6 июля 2023 г. об уплате в срок до 27 ноября 2023 г. задолженности по транспортному налогу в размере 30 203,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 928,65 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 112,00 руб. и пеней в размере 4403,45 руб. 

Своевременно и в полном объеме данный налог ФИО1 уплачен не был. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 21 февраля 2024 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Рузаевского района Республики Мордовия от 6 марта 2024 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 данный судебный приказ был отменен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им административному ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате транспортного налога, земельного налога и пени.

По настоящее время за ФИО1, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, а также пени.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности, судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П и определении от 4 июля 2002 г. № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При этом суд отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 41 734 рублей; недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 733,65 руб., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021, 2022 гг. в размере 112 руб., задолженность по пеням в размере 6 586, 73 руб. по состоянию на 9 января 2024 г., а всего в общей сумме 49 166, 38 руб. подлежат удовлетворению в полном размере. 

Представленный административным истцом расчет суммы транспортного, земельного налогов и пеней судом проверен и признан правильным, сумма транспортного и земельного налогов исчислена налоговым органом в соответствии с положениями глав 28 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Возражений относительно представленного административным истцом расчета суммы транспортного налога и пеней от административного ответчика не поступило. 

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Таким образом, государственная пошлина в размере 1675 руб. (3% х (49 166,38 - 20 000) + 800 руб.), исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в бюджет муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Оснований для прекращения производства по административному делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено. 

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 41 734 (сорок одна тысяча семьсот тридцать четыре) рубля; недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020, 2021, 2022 г.г. в размере 733 (семьсот тридцать три) рубля 65 копеек, задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021, 2022 г.г. в размере 112 (сто двенадцать) рублей, задолженность по пеням в размере 6 586 (шесть тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 73 копейки по состоянию на 9 января 2024 г., а всего 49 166 (сорок девять тысяч сто шестьдесят шесть) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 1675 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия: Н.Б. Краснова

Решение суда в окончательной форме принято 30 августа 2024 г.