Дело № 2а-1594/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 

в городе Омске 06 июня 2018 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № по ЦАО 

<

адрес> обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. 

В обоснование заявления указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Требованием об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 

<

данные изъяты> годы – 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за 

<

данные изъяты> годы – 

<

данные изъяты>

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ квартира признается объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ, которым введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ глава 32 НК РФ и утратил силу Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-I) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). 

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции от ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в заявленный истцом период на праве собственности принадлежала ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес> 

<

данные изъяты> земельного участка по тому же адресу (л.д.14,19-20).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в общей сумме 

<

данные изъяты> и об уплате налога на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> (л.д.11,12).

Однако указанные суммы налогов ФИО1 уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты>, за 

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>, об уплате земельного налога за 

<

данные изъяты>. (л.д.8-9,10).

Направленное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налогоплательщиком не было исполнено в полном объеме. 

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>, по земельному налогу 

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты> (л.д.24).

Определением мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д. 26).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога превысила 

<

данные изъяты> и составила 

<

данные изъяты>

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако такое заявление от налогового органа поступило к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока на обращение в суд (л.д.22). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Из материалов дела следует, что при подаче заявления мировому судье судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам налоговым органом не заявлялось ходатайство о восстановлении процессуального срока с указанием на наличие уважительных причин его пропуска.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае ИФНС России № по ЦАО 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>, по земельному налогу 

<

данные изъяты> годы в размере 

<

данные изъяты> отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение составлено 07.06.2018, не вступило в законную силу