К делу № 2а-1847/2023 УИД 23RS0050-01-2023-001748-84 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 19 июля 2023 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 67 723 (шестьдесят семь тысяч семьсот двадцать три) рубля 77 копеек, включающую в себя:

- транспортный налог за 2020г., в размере 40 608 (сорок тысяч шестьсот восемь) рублей, и пени по транспортному налогу в сумме 142 (сто сорок два) рубля 13 копеек (начислены за неуплату налога за 2020г., период начисления: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взнос за 2019 год в размере 14 769 (четырнадцать тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 47 копеек, и пеня в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля 82 копейки, начислены за неуплату взноса за 2019г. (период начисления: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год с июня по сентябрь в размере 11 940 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок) рублей, и пени в общем размере 129 (сто двадцать девять) рублей 35 копеек (начислены за неуплату налога за 2019г.). 

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, состоящим на учёте в ИФНС России по Темрюкскому району.

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>.

Однако, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, мировым судьям 

<

адрес> в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 67 723 рубля 77 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-1375/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения в Темрюкский районный суд, общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 67 723 (шестьдесят семь тысяч семьсот двадцать три) рубля 77 копеек.

В связи с изложенными обстоятельствами, МИФНС России № по 

<

адрес> вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве, представитель ФИО3 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие Инспекции и удовлетворить заявленные требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах его неявки суду неизвестно.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> подлежащими удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД ОВД по 

<

адрес> в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику принадлежат на праве собственности следующие объекты налогообложения:

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

<

адрес>

Согласно ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ, ч. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-KЗ «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>»).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по 

<

адрес> в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с отраженными в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Как видно из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п. 1 ст. 430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей - за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля - за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля - за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежит уплате в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей - за расчетный период 2018 года, 6884 рубля - за расчетный период 2019 года и 8426 рублей - за расчетный период 2020 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 ст. 346.14 НК РФ (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговая база по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (ст. 346.18 НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение доходов либо доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.19 НК РФ)

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как уже установлено судом, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, и применял налогообложение по УСН.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. 

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Однако, в установленный требованиями срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается залоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям 

<

адрес> в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника задолженности в сумме 67 723 рубля 77 копеек. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-1375/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по 

<

адрес> не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 67 723 (шестьдесят семь тысяч семьсот двадцать три) рубля 77 копеек, из которых:

- транспортный налог за 2020г., в размере 40 608 (сорок тысяч шестьсот восемь) рублей, и пени по транспортному налогу в сумме 142 (сто сорок два) рубля 13 копеек (начислены за неуплату налога за 2020г., период начисления: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взнос за 2019 год в размере 14 769 (четырнадцать тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 47 копеек, и пеня в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля 82 копейки, начислены за неуплату взноса за 2019г. (период начисления: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год с июня по сентябрь в размере 11 940 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок) рублей, и пени в общем размере 129 (сто двадцать девять) рублей 35 копеек (начислены за неуплату налога за 2019г.).

При изложенных обстоятельствах, суд находит требования Инспекции законными и обоснованными.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в сумме 2231 (две тысячи двести тридцать один) рубль 71 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с Юсубова ФИО1 задолженность в общей сумме 67 723 (шестьдесят семь тысяч семьсот двадцать три) рубля 77 копеек, включающую в себя:

- транспортный налог за 2020г., в размере 40 608 (сорок тысяч шестьсот восемь) рублей, и пени по транспортному налогу в сумме 142 (сто сорок два) рубля 13 копеек (начислены за неуплату налога за 2020г., период начисления: со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взнос за 2019 год в размере 14 769 (четырнадцать тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 47 копеек, и пеня в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля 82 копейки, начислены за неуплату взноса за 2019г. (период начисления: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 год с июня по сентябрь в размере 11 940 (одиннадцать тысяч девятьсот сорок) рублей, и пени в общем размере 129 (сто двадцать девять) рублей 35 копеек (начислены за неуплату налога за 2019г.).

Взысканную сумму следует перечислить по следующим реквизитам: р/с - 

<

***>; ИНН – 

<

***>; КПП – 770801001; Казначейство России (ФНС России); Казначейский счет – 03100643000000018500; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК – 017003983; КБК – 18201061201010000510; ОКТМО - 0.

Взыскать с Юсубова ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 2231 (две тысячи двести тридцать один) рубль 71 копейка.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Назаренко