Дело № 2а-1428/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000508-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

19 марта 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция ###).

**.**.**** ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России ### по Кемеровской области - Кузбассу налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за **.**.**** на сумму налога к уплате 39000,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Расчет суммы налога к уплате произведен ФИО1 самостоятельно и был отражен в налоговой декларации.

Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за **.**.**** г., по сроку уплаты **.**.****.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи с ЭП **.**.****, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п. 1. ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается квитанцией о приеме налоговым органом налоговой декларации «... Декларация по форме 3-НДФЛ» за **.**.**** (**.**.****).

Таким образом, ФИО1 совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составляет 2925 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 1950 руб. с учетом наличия смягчающего обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания).

Согласно представленной декларации ФИО1 получил доход от продажи объектов недвижимости в сумме 8900000,00 руб., налог, подлежащий уплате, исчислен в сумме 39000,00 руб.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования ### от **.**.**** об уплате налога и пени. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с чем налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи квартиры в размере 8900000,00 руб.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса: (890000,00 руб.- 860000,00 руб.) (имущественный вычет, согласно пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ)) Х13% = 39000,00 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 39000,00 руб.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений ### от **.**.****. На **.**.**** ответ от ФИО1 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**.**** год не представлена.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате **.**.**** год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующих земельных участков, указанном в налоговом уведомлении ### от **.**.****.

Срок уплаты земельного налога за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления ### от **.**.**** с указанием сумм налога за **.**.**** год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за **.**.**** год в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**.**** год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1. является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях ### от **.**.****.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм налога за **.**.**** год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в полном объеме.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено административному ответчику ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****.

В установленный в требовании ### от **.**.**** срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с и. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ по делу ###.

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ..., вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогам и пени, в сумме 53769 руб. в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за **.**.**** год в сумме 39000 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в сумме 11673 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1950 руб.; задолженность по земельному налогу за **.**.**** год в сумме 1146 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил (ранее в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие).

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.**** (л.д. 98), представившая диплом о высшем юридическом образовании (л.д. 99), в судебном заседании возражала по поводу удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу ФИО3, действующая на основании доверенности от **.**.**** (л.д. 132), представившая диплом о высшем юридическом образовании (л.д. 133), в судебном заседании административные исковые требования считала обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что **.**.**** налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган была подана налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за отчетный **.**.**** год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 39000 руб. (л.д. 27-33).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 6 ст. 210 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо ее цена меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость такого объекта, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), и умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимости принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей ее кадастровой стоимости.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, устанавливающего особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При этом пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», налогоплательщиком ФИО1 в **.**.**** году реализован объект недвижимого имущества: ....

Следовательно, на административном ответчике лежала обязанность предоставить налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**.**** год в налоговый орган в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ в срок до **.**.**** (с **.**.**** по **.**.**** являются выходными, нерабочими праздничными днями).

У Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу имелись основания для привлечения административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, решением от **.**.**** ### ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 35-41).

Основанием для принятия указанного решения послужила подача налоговой декларации за **.**.**** год с нарушением установленного НК РФ срока. В частности, **.**.**** является последним днем срока подачи декларации по НДФЛ за **.**.**** год, тогда как ФИО1 представил налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи с ЭП только **.**.****.

Согласно указанному решению, доход от продажи указанных квартир в **.**.**** году составил 8900000 руб.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса: (8900000 руб. - 8600000 руб.) (имущественный вычет, согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ)) Х 13% = 39000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила - 39000 руб.

Соответственно, срок уплаты НДФЛ за **.**.**** год – не позднее **.**.****. Однако, административным истцом установлено, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по уплате НДФЛ за **.**.**** год в размере 39000 руб., сумма которого следует из налоговой декларации.

На момент рассмотрения настоящего административного иска указанная задолженность административным ответчиком также не погашена.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение правонарушения. Таким образом, НК РФ не определен максимальный предел снижения размера налоговой санкции, вследствие чего размер взыскания может быть уменьшен и более чем в два раза.

Административный ответчик, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ с учетом наличия смягчающего обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания) был подвергнут штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2925 из расчета (11700 руб. / 4); штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1950 руб. из расчета: (7800 руб. / 4) (л.д. 27-30).

В резолютивной части указанного решения также указано, что сумма штрафов составляет 4875 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за **.**.**** составляет 39000 руб.

Указанное решение от **.**.**** стороной административного ответчика в порядке ст. 139.1 НК РФ в вышестоящий орган, то есть в УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу, обжаловано не было.

В последующем по факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений ### от **.**.****. На **.**.**** ответ от ФИО1 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**.**** год не представлена.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра ... в налоговый орган (л.д. 61,62), в собственности ФИО1 в **.**.**** году находились объекты недвижимости: ....

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

В связи с этим, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога за **.**.**** год.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра ... в налоговый орган, в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц за **.**.**** годы.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 24-25), согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за **.**.**** годы в общем размере 12819 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от **.**.**** требование об уплате задолженности, направленное после **.**.**** в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**.**** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации ### от **.**.**** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.**** (л.д. 63-64).

Согласно скриншоту списка требований об уплате указанное требование было вручено ФИО1 **.**.**** (л.д. 42).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Однако в связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 197154,06 руб. (л.д. 34).

Как следует из списка почтовых отправлений ### от **.**.****, лист ###, решение от **.**.**** было направлено административному ответчику (л.д. 48).

Указанное решение ФИО1 в установленном НК РФ порядке обжаловано не было.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено, размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб., налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д.19-22), которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (л.д. 26), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д.84-85), т.е. в пределах установленного законом срока.

При этом, доводы административного ответчика о незаконном начислении налоговым органом налогов на следующее недвижимое имущество: ..., суд находит несостоятельными ввиду следующего.

Так, по сведениям регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области - Кузбассу в электронном виде, с **.**.**** по **.**.**** за ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности, ....

По сведениям регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области - Кузбассу в электронном виде за ФИО1 зарегистрировано право собственности в отношении объекта с кадастровым номером ...:

- с **.**.**** по **.**.**** - ... в праве собственности, номер регистрации права ###;

- с **.**.**** по **.**.**** - ... в праве собственности, номер регистрации права ###.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости от **.**.**** №###, следует, что налог на имущество за период **.**.**** г.г. по объекту, расположенному по адресу: ... (**.**.**** годы), и по объекту: ... (за **.**.**** год) по сроку уплаты **.**.****, налоговой инспекцией начислен правомерно.

Дата государственной регистрации права на объект ... за ФИО1 - **.**.****. Дата, номер и основание государственной регистрации перехода (прекращения) права собственности явилось Решение суда от **.**.****, ###.

Дата государственной регистрации права на объект ... за ФИО1 - **.**.****. Дата, номер и основание государственной регистрации перехода (прекращения) права собственности явилось Решение ... от **.**.****, ###.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от **.**.**** № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральной закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр соответствующей записи.

В пункте 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, по данным Единого государственного реестра недвижимости в спорный период титульным собственником указанных объектов недвижимости являлся ФИО1, на основании этих сведений о зарегистрированных правах налоговый орган начислял административному ответчику налог на имущество физических лиц за **.**.**** годы в отношении спорных указанных объектов недвижимости.

Поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов недействительность сделки, то признание договора купли-продажи незаключенным, вопреки мнению административного ответчика, само по себе не может изменять налоговые правоотношения.

Доводы административного ответчика об обратном основаны на неправильном толковании норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы недоимки.

Доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в процессе рассмотрения дела, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, и требовании, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... задолженность по налогам и пени в размере 53769 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за **.**.**** год в размере 39000 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** годы в сумме 11673 рубля; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1950 рублей; задолженность по земельному налогу за **.**.**** год в сумме 1146 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по ...; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН 

<

***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово.

В мотивированной форме решение изготовлено 25.03.2025 г. 

Судья: Лебедева Е.А.

...