Дело № 2а-495/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2019 года пос. Урмары

Урмарский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего – судьи Павлова В.И.,

при секретаре судебного заседания Павловой И.И., 

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО2 (далее - налогоплательщик, должник) имел в собственности следующие объекты: магазин непродовольственных товаров, адрес: (адрес изъят), Кадастровый номер №, Площадь 469,50, Дата регистрации права (дата); земельный участок, адрес: (адрес изъят) кадастровый номер №, Площадь 319, Дата регистрации права (дата); земельный участок, адрес: (адрес изъят) Кадастровый номер №, Площадь 604, Дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата).

Административный иск мотивирован тем, что истцом в соответствии с положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ, статьями 396, 408 НК РФ исчислена в отношении налогоплательщика сумма налога в размере (данные изъяты), в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по иному строению, помещению и сооружению (магазин непродовольственных товаров) в размере (данные изъяты); по земельному участку с кадастровым номером № в сумме (данные изъяты); по земельному участку с кадастровым номером № в сумме (данные изъяты) В адрес налогоплательщика по почте было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении (не позднее (дата)).

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) В адрес ответчика было направлены требование, которое в добровольном порядке до (дата) ответчиком также не исполнено.

Истец, ссылаясь на положения статей 31, 48 НК РФ, ст.ст. 4, 22, 125, п. 3 ст. 291 КАС РФ, просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере (данные изъяты), в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - налог за 2017 год в размере (данные изъяты), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - налог за 2017 год в размере (данные изъяты), пеня за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты)

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал по мотивам, изложенным в заявлении, и просил их удовлетворить, суду показал, что ФИО2 предоставлен налоговый вычет за 2017 год в размере величины кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка с кадастровым номером № и сумма земельного налога за 2017 год, предложенная к уплате в налоговом уведомлении № от (дата) по указанному земельному участку, уменьшена на сумму (данные изъяты), сумма земельного налога к уплате по данному участку составила с учетом применения льготы (данные изъяты) По налогу на имущество физических лиц за 2017 год - здание с кадастровым номером №, принадлежащее административному ответчику, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Министерства юстиции и имущественных отношений ЧР от 23.11.2016 № 109-О, в соответствии с решением собрания депутатов Урмарского городского поселения от 24.11.2015 № 20, ст.406 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, будучи извещенными надлежащим образом о его времени и месте. При этом ФИО2 представил в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 44 НК РФ предусмотрена обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. ст. 52, 363, 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2)хК+ Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

HI - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика был исчислена сумма налога в размере (данные изъяты):

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по иному строению, помещению и сооружению (магазин непродовольственных товаров) в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) кадастровая стоимость - налоговая база * 2 % налоговая ставка * 12 месяцев владения / 12 месяцев);

- по земельному налогу за 2017 год в размере (данные изъяты): по земельному участку с кадастровым номером № в сумме (данные изъяты) ((данные изъяты) кадастровая стоимость налоговая база * 1,50 % налоговая ставка * 12 месяцев владения /12 месяцев); и по земельному участку с кадастровым номером № в сумме (данные изъяты) ((данные изъяты) кадастровая стоимость налоговая база * 1,50 % налоговая ставка * 12 месяцев владения /12 месяцев).

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате налога не позднее (дата), что подтверждается почтовым реестром.

Административным ответчиком в добровольном порядке обязательство по уплате налогов исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты), 

- с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) остаток недоимки * 13 дней просрочки * 1/300 * 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ);

- с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) ((данные изъяты) остаток недоимки * 2 дня просрочки * 1/300 * 7,75% ставка рефинансирования ЦБ РФ).

В связи с этим административным истцом в адрес ФИО2 было направлено требование от (дата) № об уплате налога и пени не позднее (дата), что подтверждается почтовым реестром.

Представитель административного истца указал, что до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не исполнено.

В судебном заседании, состоявшемся ранее по настоящему делу, административный ответчик и его представитель иск не признали по тем основаниям, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за оспариваемый период ФИО2 была исполнена в полном объеме, и ссылались на квитанцию об оплате № от (дата) на сумму (данные изъяты), указав, что в налоговом уведомлении за 2016 год им уплачен налог на имущество в размере (данные изъяты), а в 2017 г. предъявлено к оплате в размере (данные изъяты), что превышает сумму налога за предыдущий год более чем в 21 раз. В связи с этим полагали, что это противоречит Федеральному закону от (дата) N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", т.е. увеличение налога должно составлять не более 10% от размера налога за предыдущий год, о чем ФИО2 извещено МИ ФНС № по Чувашской Республике письмом от (дата) Полагал, что при расчете суммы налога на объект, принадлежащий ему, формула применена неправильно, поправочный коэффициент на уменьшение суммы налога не применен. По поводу задолженности по земельному налогу указал, что является пенсионером, поэтому освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одного объекта недвижимости каждого вида, в связи с чем, с апреля 2015г. пользуется льготой по налогу на имущество физических лиц, о чем письменно заявлено им письмом от 26.10.2018г. МИФНС №7 по Чувашской Республики. 

Между тем суд находит указанные выше доводы административного ответчика несостоятельными, отвергает их, поскольку они основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства, 

Так, в соответствии с пунктом 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Положения п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ) применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 6.1 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ производится в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

ФИО2 предоставлен налоговый вычет за 2017 год в размере величины кадастровой стоимости № кв.м. площади земельного участка с кадастровым номером № и сумма земельного налога за 2017 год, предложенная к уплате в налоговом уведомлении № от (дата) по указанному земельному участку, уменьшена на сумму (данные изъяты), сумма земельного налога к уплате по данному участку составила с учетом применения льготы - (данные изъяты)

Здание с кадастровым номером №, принадлежащее административному ответчику, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный Приказом Министерства юстиции и имущественных отношений ЧР от 23.11.2016 №109-О.

С 01.01.2016 налог на имущество физических лиц в Чувашской Республике рассчитывается исходя из кадастровой стоимости

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Согласно решению собрания депутатов Урмарского городского поселения Урмарского района Чувашской Республики от 24.11.2015 № 20 (п. 5) налоговая ставка устанавливается в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Поэтому суд находит правильными как формулы расчетов и сами расчеты административного истца об исчислении размера спорных налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО2, в связи с чем приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

(дата) мировым судьей судебного участка № (адрес изъят) Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В связи с поступлением от ФИО2 возражения относительно его исполнения, определением от (дата) судебный приказ был отменен.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а также принимая во внимание наличие у административного ответчика задолженности по налогам и пени, отсутствие доказательств исполнения им обязанности по уплате налога и возражений против заявленных требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени в заявленном размере. 

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере (данные изъяты)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере (данные изъяты), в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - налог за 2017 год в размере (данные изъяты);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - налог за 2017 год в размере (данные изъяты); 

- пеня за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты)

Данные суммы подлежат перечислению на расчетный счет Отделение-НБ Чувашской Республики; БИК: 049706001: код ОКТМО: 97638151, наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 

<

***> МИФНС №7 по Чувашской Республики, N 40101810900000010005 в БИК: 049706001, КБК по налогу на имущество физических лиц 18210601030131000110, КБК по пени по налогу на имущество физических лиц 18210601030132000110, КБК по земельному налогу 18210606043131000110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере (данные изъяты) в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия через Урмарский районный суд.

Судья Урмарского районного суда В.И. Павлов