Дело № 2а-1111/2021

67RS0007-01-2021-001404-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново 23 июля 2021 года

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе председательствующего федерального судьи Кривчук В.А., при секретаре Полуэктовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако не исполнила предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, образовалась задолженность в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 85 012,07 руб. (за 2018 год – 26 545,00 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб., за 2020 год – 29 113,07 руб.), пени – 376,38 руб. (за 2018 год – 48,00 руб., за 2019 год – 134,54 руб., за 2020 год – 193,84 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 20 283,99 руб. (за 2018 год – 5840,00 руб., за 2019 год – 6884,00 руб., за 2020 год – 7559,99 руб.); пени – 92,45 руб. (за 2018 год – 10,56 руб., за 2019 год – 31,55 руб., за 2020 год – 50,34 руб.). Также за ответчиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г. г. в размере 42,00 руб., пени – 0,32 руб. Общий размер задолженности составляет 105 807,21 руб. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени. Однако, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с этим административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную выше сумму.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области ходатайствовала о рассмотрении административного дела без участия своего представителя, исковые требования поддержала в полном объеме.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в НК РФ и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области. ФИО1 своевременно не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем была начислена задолженность по страховым взносам.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно материалов дела, поскольку ИП ФИО1 в установленный законом срок не уплатила страховые взносы, в порядке ст. 69, 70 НК РФ, в ее адрес направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для индивидуальных предпринимателей): № ххх по состоянию на дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 32 385,00 руб. (26 545,00 руб. + 5840,00 руб.), пени – 58,56 руб. (48,00 руб. + 10,56 руб.), срок уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 17-18); № ххх по состоянию на дд.мм.гггг с задолженностью по страховым взносам в сумме 36 238,00 руб. (29 354,00 руб. + 6884,00 руб.), пени – 166,09 руб. (134,54 руб. + 31,55 руб.), срок уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 21-22).

Предъявленные требования налогоплательщиком не исполнены.

Соответственно, Межрайонной ИФНС России № ххх по Смоленской области обоснованно приняты решения о вынесении постановлений "О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика": № ххх от дд.мм.гггг, № ххх от дд.мм.гггг.

На основании указанных актов налогового органа судебным приставом-исполнителем ОСП по Сафоновскому и Холм-Жирковскому районам УФССП России по Смоленской области вынесены постановления о возбуждении исполнительных производств, что соответствует требованиям п. 5 ч. 1 ст. 12 и ч. 1 ст. 30 ФЗ N 229-ФЗ от 02 октября 2007 года "Об исполнительном производстве".

Ввиду отсутствия у должника ФИО1 имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительное производство окончено, исполнительные документы возвращены взыскателю. Задолженность по указанным постановлениям Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области просит взыскать в порядке ст. 48 НК РФ.

Данные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными материалами дела.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из правового анализа вышеизложенного законоположения следует, что налоговым законодательством предусмотрено несколько самостоятельных способов взыскания недоимки по налогам и пени.

Согласно установленным выше обстоятельствам, налоговым органом в отношении ИП ФИО1 избран способ принудительного взыскания налоговой задолженности за 2018, 2019 г. г. в порядке ст. 47 НК РФ.

Исходя из указанного, суд делает вывод, что меры принудительного исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности являются самостоятельными процедурами и что законодательством о налогах сборах не предусмотрено одновременное осуществление нескольких таких процедур, поскольку в таком случае нарушаются права налогоплательщика. Нарушение проявляется в том, что у налогового органа появляется потенциальная возможность взыскания одной и той же суммы налоговой задолженности два раза.

При таких установленных по делу обстоятельствах, суд отказывает Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2018, 2019 г. г. в сумме 68 847,65 руб. (32 385,00 руб. + 58,56 руб. + 36 238,00 руб. + 166,09 руб.).

Что касается требований о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени за 2020 г. в сумме 36 917,24 руб. (29 113,07 руб. + 7559,99 руб. + 193,84 руб. + 50,34 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г. г. и пени в размере 42,32 руб. (42,00 руб. + 0,32 руб.), суд исходит из следующего.

дд.мм.гггг ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

В адрес ответчика направлено требование № ххх об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому, по состоянию на дд.мм.гггг за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, за 2017-2018 г. г. в размере 42,00 руб., пени 0,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113,07 руб., пени 193,84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7559,99 руб., пени 50,34 руб. Требованием установлен срок исполнения – до дд.мм.гггг (л.д. 25-26).

Исходя из того, что ответчик не уплатила в добровольном порядке, как недоимку по налогу на имущество, страховым взносам, так и сумму пени, налоговый орган дд.мм.гггг обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности (л.д. 10-14).

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка N 24 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 16).

В суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился дд.мм.гггг.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и налога на имущество, срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно не исполнила, у суда имеются все основания для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г. г. в размере 42,00 руб., пени 0,32 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 29 113,07 руб., пени 193,84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7559,99 руб., пени 50,34 руб. Общая сумма, подлежащая взысканию, – 36 959 руб. 56 коп.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При таком положении, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1308 руб. 79 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г. г. в размере 36 959 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1308 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ В.А. Кривчук

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области В.А. Кривчук