Дело № 2а-1976/2025

39RS0004-01-2025-001616-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Казаковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 07.04.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ней в спорный период зарегистрировано право собственности 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81363006 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год на сумму 223 руб.

- от 20.07.2023 № 81363006 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 9913 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 123611 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 12111,03 руб., пени в сумме 2314,28 руб. и штрафы в сумме 250 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 682,92 руб. 

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-4337/2024 от 11.09.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 21.02.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 223 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9690 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 682,92 руб., а всего 10595,92 руб.

Также УФНС России по Калининградской области 07.04.2025 обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 ИНН 

<

***>, является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), полученных от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год ФИО1 назначен штраф в сумме 250 руб.

Кроме того, согласно данным, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ней в спорный период зарегистрировано право собственности 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 16038304 об уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год на сумму 202 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены. В качестве уплаты налога в период с 28.06.2024 по 28.07.2024 внесена сумма в размере 186,87 руб., в результате сумма недоимки составила 15,13 руб.

- от 01.09.2022 № 16038304 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 8808 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены. В качестве уплаты налога в период с 28.06.2024 по 28.07.2024 внесена сумма в размере 1681,91 руб., в результате сумма недоимки составила 7126,09 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 123611 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 12111,03 руб., пени в сумме 2314,28 руб. и штрафы в сумме 250 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 23.10.2023 в общей сумме 2644,16 руб. 

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-907/2024 от 22.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 21.02.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 15,13 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7126,09 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 23.10.2023 в общей сумме 2644,16 руб., а всего 10035,38 руб.

Определением Московского районного суда г. Калининграда от 19.05.2025 дела № 2а-1976/2025, № 2а-1979/2025 объединены в одно производство с присвоением № 2а-1976/2025.

С учетом уточнения (т. 2 л.д. 143-144) просит взыскать с ФИО1, ИНН №, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6426,02 руб., за 2022 год в размере 9690 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 10.01.2024 в сумме 2924,02 руб., а всего 19290,04 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (т. 1 л.д. 7, т. 2 л.д. 7). 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области ФИО2 представил письменные пояснения по существу административного иска (т. 1 л.д. 51-54, т. 2 л.д. 62-65).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 13 процентов. 

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год, на основании решения № 2200 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ответчику назначен штраф в сумме 250 руб. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: нежилые помещения, жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 в спорный период с 25.12.2017 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером 39:15:142010:87, расположенную по адресу: 

<

...>, с 04.06.2018 по настоящее время зарегистрировано право собственности 

<

данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в спорный налоговый период.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в ФППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком с 10.04.2018 по 28.05.2020 на земельный участок с 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлась плательщиком земельного налога с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 20.07.2023 № 81363006 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год на сумму 223 руб.

- от 20.07.2023 № 81363006 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 9913 руб.

- от 01.09.2022 № 16038304 об уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год на сумму 202 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены. В качестве уплаты налога в период с 28.06.2024 по 28.07.2024 внесена сумма в размере 186,87 руб., в результате сумма недоимки составила 15,13 руб.

- от 01.09.2022 № 16038304 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 8808 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены. В качестве уплаты налога в период с 28.06.2024 по 28.07.2024 внесена сумма в размере 1681,91 руб., в результате сумма недоимки составила 7126,09 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 123611 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 12111,03 руб., пени в сумме 2314,28 руб. и штрафы в сумме 250 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 682,92 руб. 

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-4337/2024 от 11.09.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 21.02.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 23.10.2023 в общей сумме 2644,16 руб. 

На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-907/2024 от 22.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 21.02.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административные иски были направлены 07.04.2025 (т. 1 л.д. 26) и 07.04.2025 (т. 2 л.д. 33), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6426,02 руб., за 2022 год в размере 9690 руб., штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 10.01.2024 в сумме 2924,02 руб., а всего 19290,04 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6426,02 руб., за 2022 год в размере 9690 руб., 

- штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 250 руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2019 по 10.01.2024 в сумме 2924,02 руб. 

а всего на общую сумму 19290,04 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 29 декабря 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило 

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 29.12.2025 

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Секретарь Е.А. Казакова Секретарь Е.А. Казакова