Копия 

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богородск Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ

Судья Богородского городского суда Нижегородской области Костина Н.А., при секретаре Родионове А.Д., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей; имущественного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копейки. 

Административные исковые требования мотивированы следующим.

На налоговом учете в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее истец, налоговый орган). 

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплателыциком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере Х руб. Х коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила Х руб. Х коп., в т.ч. налог – Х руб. Х коп., пени – Х руб. Х коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб., 

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб., 

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере Х руб. Х коп.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов со стороны налогоплательщика в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения. 

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, поскольку на его имя с ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство иные данные государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. 

Расчет налога на имущество, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), №от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой либо в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму Х руб. Х коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму Х руб. Х коп. и направлено налогоплательщику.

На ЕНС административного ответчика отражены поступления ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму Х руб.., в т.ч. переплата в размере Х руб.(п/п от ДД.ММ.ГГГГ- до ЕНС).

Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены в отрицательное сальдо транспортного налога: погашен за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.., частично погашен за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб.. (Х руб.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления пени составила Х руб. и включала в себя недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.(начислено Х руб. платеж от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ. -Х руб., за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – Х руб.

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. и составила Х руб.

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет начисления транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.. и составила Х руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговым органом заявляются ко взысканию пени в размере Х руб., в том числе: Х руб. задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ; Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

Х 

Х 

Х 

Х 

Х

ИТОГО 

Х

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ

Х

Расчет задолженности по пеням, принятые при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. (карточка КРСБ):

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включены в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ Богородский городской суд Нижегородской области;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включены в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ Богородский городской суд Нижегородской области;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, включены в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ Богородский городской суд Нижегородской области;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивалась судебным приказом № судебный участок №1 Богородского судебного района, погашено ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отменой судебного приказа в срок, предусмотренный законом налоговый орган обращается с иском в суд. На день подачи административного искового заявления ФИО1 суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей Х копейка. 

Административные исковые требования мотивированы следующим.

На налоговом учете в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее истец, налоговый орган). 

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплателыциком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере Х руб. Х коп.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов со стороны налогоплательщика в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения. 

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, поскольку на его имя с ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство иные данные государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей.

Расчет налога на имущество, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой либо в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

На ЕНС административного ответчика отражены поступления ЕНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму Х руб., в т.ч. переплата в размере Х руб..(п/п от ДД.ММ.ГГГГ- до ЕНС) 

Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределены в отрицательное сальдо транспортного налога: погашен за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб., частично погашен за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб.. (Х руб.).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени.

В данном случае заявлены к взысканию пени в размере Х руб.., в том числе:

-Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб., взыскивается в данном производстве, оплачено ЕНП;

- Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. взыскивается в данном производстве;

Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. взыскивается в данном производстве;

-Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб. взыскивается в данном производстве.

В связи с отменой судебного приказа в срок, предусмотренный законом налоговый орган обращается с иском в суд. На день подачи административного искового заявления ФИО1 суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Определением Богородского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ указанные выше административные дела № и № объединены в одно производство для совместного рассмотрения. 

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела. 

В судебном заседании ответчик ФИО1 с заявленными административными исковыми требованиями согласился, не оспаривая размер недоимки по налогам и пени, и не возражал против их взыскания судом. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит следующее. Исследовав письменные материалы дела, суд находит следующее. 

В соответствии с правилами статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком. 

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, поскольку на его имя с ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство иные данные государственный регистрационный знак №. 

Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей. 

Также налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. 

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения 

<

адрес>, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>. 

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб.

Расчет налога на имущество, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ(за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), №от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), имеющихся в материалах дела, направленных в адрес административного ответчика почтовой связью, что им не оспаривается.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени, поэтому к сумме не внесенного в срок налога налоговый орган вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате задолженности, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС а именно: 

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогу Х рублей и пени в сумме Х рублей Х копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, 

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогу Х рублей и пени в сумме Х рубля Х копейки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, 

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогу Х рублей и пени в сумме Х рублей Х копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, 

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки Х рублей и пени в сумме Х рублей Х копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму Х руб. Х коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт вручения требований подтвержден материалами дела и не оспорен административным ответчиком. 

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме Х рублей Х копеек. 

В данном случае налоговым органом заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей Х копейка и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копейки, с учетом поступивших на ЕНС платежей. Расчет пени приведен налоговым органом в исковых заявлениях и содержится в приложениях к ним и не оспорен административным ответчиком, признавшим задолженность по налогам. 

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Что касается соблюдения налоговым органом срока обращения в суд за взысканием, суд находит следующее. 

Требование о взыскании в судебном порядке недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей Х копейка заявлено налогом органом в установленный законом срок, исходя следующего. 

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020 № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № (самое ранее требование), срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма ко взысканию Х руб. не превысила. 

Исходя из установленного срока для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, установленный законом срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании был до ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. В тот же день ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения. 

Налоговым органом административный иск в Богородский городской суд Нижегородской области направлен посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на конверте, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа). 

Требование о взыскании в судебном порядке недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей; имущественного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля Х копейки также заявлено налоговым органом в установленный законом срок, исходя из следующего. 

В силу п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в действовавшей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае отрицательное сальдо рассчитано налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ (то есть до направления заявления о вынесении судебного приказа), что следует из расчета, представленного налоговым органом. 

Учитывая, что на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила Х рублей, то налоговый орган вправе был обратиться за ее взысканием в судебном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть оно подано в пределах срока, установленного законом. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения. 

В связи с отменой судебного приказа в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. К такому выводу суд приходит, поскольку как следует из штампа на конверте почтовое отправление в адрес суда с административным исковым заявлением передано налоговым органом в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. 

На день обращения с административным исковым заявлением, а также на день принятия судом решения по делу административным ответчиком ФИО1 суммы недоимки по налогам и пени не погашены. 

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом в отношении рассматриваемой задолженности по налогам и пени принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налоговых уведомлений и требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности по налогам и по пени (входящих в отрицательное сальдо) подтверждается представленными доказательствами. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Задолженность не оспорена. 

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не погашены недоимка по налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до Х рублей – Х рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере Х руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт №) ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402 рубля 87 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1500 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1500 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87 рублей 01 копейка, а всего 4489 рублей 88 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт №) ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4725 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4725 рублей; имущественного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3853 рубля 53 копейки, а всего 13415 рублей 53 копейки. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт №) ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в сумме Х рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Богородский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - (подпись) Костина Н.А. 

иные данные

иные данные 

иные данные