62RS0001-01-2024-003856-54

Дело 2а-816/2025 (2а-3823/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе 

председательствующего судьи Кузнецовой А.Н., 

при помощнике судьи Киселеве С.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1. о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 170 049 руб. 05 коп., в том числе налог – 124 069 руб. 52 коп., пени – 45 980 руб. 15 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 37 486 руб. 45 коп., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 86 583 руб. 07 коп., пени в размере 45 980 руб. 15 коп. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, за счет имущества физического лица. Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Росреестра по Рязанской области и УМВД России по Рязанской области.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области о дате, месте и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик, его представитель о месте и времени проведения судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явились. В ходе рассмотрения дела представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, из которого следует, что у административного истца отсутствует обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., поскольку ДД.ММ.ГГГГ. Арбитражным судом Рязанской области принято к производству заявление кредитора о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Решением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №№ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества. Транспортные средства и недвижимое имущество были реализованы финансовым управляющим в ходе процедуры банкротства – реализации имущества должника гражданина ФИО1 Определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. завершена процедура реализации имущества гражданина.

Заинтересованные лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представителей не направили.

На основании ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя. 

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в соответствии со ст.85 НК РФ, за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. было зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- автомобиль ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ГАЗ 3307, Г6-ОПА-3307, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Лексус RX35007, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Рено Премиум HR420DCI, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль 473892, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль 473892, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль Рено Премиум HR420DCI, государственный регистрационный знак №;

- трактора МТЗ-80, государственный регистрационный знак №.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 был собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля ГАЗ 3307, Г6-ОПА-3307, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля 27041N, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля 473892, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля 473892, государственный регистрационный знак №;

- трактора МТЗ-80, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 74 593 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 18 582 руб. 

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 частично оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 55 688 руб. 55 коп.

Таким образом, согласно расчету административного истца, в настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 74 593 руб. – 55 688 руб. 55 коп. = 18 904 руб. 45 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. – 18 582 руб. Всего 18 904 руб. 45 коп. + 18 582 руб. = 37 486 руб. 45 коп.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № принято к производству заявление кредитора о признании ФИО1 несостоятельным.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 признан несостоятельным, в отношении него введена процедура реализации имущества должника, финансовым управляющим утвержден ФИО3

Определением Арбитражного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена. 

Судом установлено, что автомобиль ГАЗ 3307, Г6-ОПА-3307, государственный регистрационный знак №, автомобиль 27041N, государственный регистрационный знак №; автомобиль ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № были реализованы финансовым управляющим ФИО1 – ФИО3 в ходе проведения процедуры банкротства – реализация имущества гражданина в ДД.ММ.ГГГГ году, что подтверждается сообщениями о результатах торгов № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ., размещенных в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в соответствии с требованиями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Кроме того, факт реализации транспортных средств финансовым управляющим в ходе проведения процедуры банкротства – реализации имущества гражданина подтверждается отчетом финансового управляющего о своей деятельности и о результатах проведения реализации имущества должника от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, копия которого имеется в материалах дела.

Таким образом, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году собственником вышеуказанных транспортных средств не являлся ввиду их реализации финансовым управляющим в рамках проведения процедуры банкротства – реализации имущества гражданина. Следовательно, данные автомобили объектами налогообложения административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ год не являлись. 

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 НК РФ с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу. 

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующего имущества:

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, доля в праве -1;

- гараж, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.Б, доля в праве – 1/4;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.А, доля в праве – 1/4;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.Л, доля в праве – 1/4;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.И, доля в праве – 1/4;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.Г, доля в праве – 1/4;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.В, доля в праве – 1/4;

- строение, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, лит.Д, доля в праве – 1/4;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве -1.

В ДД.ММ.ГГГГ. в собственности ФИО1 находилась квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве -1.

Согласно представленному административным истцом расчету, произведенному с применением положений п.8.1 ст.408 НК РФ, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 88 648 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 9 388 руб. 

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 частично оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 452 руб. 93 коп. 

Таким образом, согласно расчету административного истца, в настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 88 648 руб. – 11 452 руб. 93 коп. = 77 195 руб. 07 коп., за ДД.ММ.ГГГГ. – 9 388 руб. Всего 77 195 руб. 07 коп. + 9 388 руб. = 86 583 руб. 07 коп.

Вместе с тем, судом при рассмотрении дела установлено, что недвижимое имущество, расположенное по адресу 

<

адрес>, а именно: гараж, кадастровый №, строение, кадастровый №; строение, кадастровый №; строение, кадастровый №; строение, кадастровый №; строение, кадастровый №; строение, кадастровый №, являющееся предметом залога, передано финансовым управляющим ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. ООО «Хозяин» в соответствии с протоколом № (решение о признании торгов несостоявшимися) от ДД.ММ.ГГГГ., заявлением ООО «Хозяин» об оставлении предмета залога за собой от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное подтверждается соглашением об оставлении предмета залога от ДД.ММ.ГГГГ., актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ. к соглашению об оставлении предмета залога от ДД.ММ.ГГГГ., копии которых имеются в материалах дела.

Также, факт реализации имущества, принадлежащего ФИО1, финансовым управляющим в ходе проведения процедуры банкротства – реализации имущества гражданина подтверждается отчетом финансового управляющего о своей деятельности и о результатах проведения реализации имущества должника от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, копия которого имеется в материалах дела.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомлений об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов заказными почтовыми письмами были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием подлежащих уплате сумм налогов. Однако, уплата, произведена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом ФИО1 заказным почтовым отправлением было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием суммы задолженности по налогам, пени, а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом ФИО1 заказным почтовым отправлением было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием суммы задолженности по налогам, пени, а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием. 

Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием суммы задолженности по налогам, пени, (штрафа), а также срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В данное требование налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., а также налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, из анализа указанных норм, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. не подлежала включению в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с истечением срока их взыскания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, налога имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы не имеется.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015г. №422-О и от 25.06.2024г. №1740-О, постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024г. №48-П).

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислена сумма пени в размере 45 980 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. В том числе, налоговым органом административному ответчику начислены пени в связи с несвоевременной (неполной) оплатой им транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в сальдо ДД.ММ.ГГГГ. для начисления пени налоговым органом включена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., а также налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной по запросу суда мировым судьей судебного участка №2 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани информации судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., которыми с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы отменены в связи с поступившими возражениями должника.

Однако, налоговым органом не представлено суду доказательств своевременного принятия принудительных мер к взысканию налогов на которые начислены пени, истребуемые в настоящем административном исковом заявлении к взысканию, после отмены судебных приказов. Срок взыскания данных налогов в настоящее время истек.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени не имеется. 

На основании изложенного, у суда имеются достаточные основания для отказа в удовлетворении требований административного иска налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., пени.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Учитывая факт отказа судом в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме, судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, не подлежат взысканию с административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья-подпись

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025г.

Копия верна. Судья А.Н. Кузнецова