Дело №2а-771/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 22 » декабря 2017 года г. Подпорожье 

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи О.Н. Синявиной,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней, ссылаясь на то, что ФИО1 начислен и не оплачен ею земельный налог: за 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № – 

<

данные изъяты>; за 1/694 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № – 

<

данные изъяты>. 

ФИО1 начислен и уплачен земельный налог: 

- по земельному участку, расположенному в Гавриловском сельском поселении:

по сроку уплаты 1 ноября 2013 года за 2010-2012 г.г. начислено 

<

данные изъяты>; оплачено 

<

данные изъяты> 10 февраля 2014 года;

по сроку уплаты 5 ноября 2014 года за 2013 год начислено 

<

данные изъяты>, оплачено 

<

данные изъяты> 26 марта 2015 года;

по сроку уплаты 1 октября 2015 года за 2014 год начислено 

<

данные изъяты>, оплачено 

<

данные изъяты> 22 октября 2015 года;

по сроку уплаты 1 декабря 2016 года за 2015 год начислено 

<

данные изъяты>, оплачено 

<

данные изъяты> 16 февраля 2017 года;

- по земельному участку, расположенному в Глядовском сельском поселении, земельный налог начислен, но не оплачен:

по сроку уплаты 23 января 2015 года за 2011 год начислено 

<

данные изъяты>;

по сроку уплаты 1 октября 2015 года за 2012-2014 годы начислено 

<

данные изъяты>;

по сроку уплаты 1 декабря 2016 года за 2015 год начислено 

<

данные изъяты>.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых сообщалось о том, что он обязан уплатить налог за 2011-2015 г.г. К указанным в налоговом уведомлении срокам налог не был уплачен. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, в котором ему предлагалось добровольно оплатить земельный налог за 2011-2015 г.г. До настоящего времени требование не исполнено. Сумма пени по земельному налогу составила 

<

данные изъяты>.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2011-2015 г.г. в сумме 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>.

В силу ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. 

На основании определения Подпорожского городского суда Ленинградской области от 13 декабря 2017 года административное дело рассматривается в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. 

Согласно требованиям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог. 

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Положением о земельном налоге, утверждённом Решением Совета депутатов МО – Глядковское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 29 октября 2010 года №34, и Положением о земельном налоге, утверждённом Решением Совета депутатов МО – Гавриловское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 25 октября 2010 года №34, были установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано в п.1 ст.75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ). 

Согласно сведениям Росреестра (л.д.12) и административного иска следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

с 17 марта 2010 года 1/670 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>; 

с 17 марта 2010 года по 16 августа 2017 года земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>;

с 17 марта 2010 года по 17 апреля 2015 года 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>.

Административному ответчику ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Рязанской области направлялось налоговое уведомление № от 19 ноября 2014 года на уплату земельного налога за 2011 год в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 23 января 2015 года (л.д.61).

В связи с тем, что указанный земельный налог не был оплачен административному ответчику Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Рязанской области 7 февраля 2015 года направила требование № от 4 февраля 2015 года об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 18 марта 2015 года (л.д.19-20).

7 июля 2015 года Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Рязанской области направила налогоплательщику ФИО1 налоговое уведомление № от 2 июня 2015 года на уплату земельного налога за 2012, 2013, 2014 годы, согласно которому административный ответчик обязан уплатить в срок до 1 октября 2015 года земельный налог в сумме 

<

данные изъяты>. (л.д.10-11).

В связи с неуплатой указанного налога 26 октября 2015 года административному ответчику было направленно требование № от 15 октября 2015 года об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, в котором предлагалось погасить задолженность в срок до 30 ноября 2015 года (л.д.21-22). 

16 октября 2016 года Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Рязанской области направлялось ФИО1 налоговое уведомление № от 5 августа 2016 года на уплату земельного налога за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 1 декабря 2016 года (л.д.8-9).

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не был уплачен земельный налог административному ответчику направлялись требования: 17 января 2014 года № от 20 декабря 2013 года об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 28 февраля 2014 года; 26 ноября 2014 года № от 20 ноября 2014 года об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 29 декабря 2014 года; 26 октября 2015 года № от 15 октября 2015 года об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 30 ноября 2015 года; № от 18 декабря 2016 года об уплате земельного налога в сумме 

<

данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> в срок до 15 февраля 2017 года (л.д.14, 16-18, 21-23).

Согласно сообщению и выписке из КРСБ от 30 ноября 2017 года (л.д.47-51), ФИО1 начислен и уплачен земельный налог: 

- по земельному участку, расположенному в Гавриловском сельском поселении:

по сроку уплаты 1 ноября 2013 года за 2010-2012 г.г. начислено 

<

данные изъяты>; оплачено 

<

данные изъяты> 10 февраля 2014 года;

по сроку уплаты 5 ноября 2014 года за 2013 год начислено 

<

данные изъяты>, оплачено 

<

данные изъяты> 26 марта 2015 года;

по сроку уплаты 1 октября 2015 года за 2014 год начислено 

<

данные изъяты>, оплачено 

<

данные изъяты> 22 октября 2015 года;

по сроку уплаты 1 декабря 2016 года за 2015 год начислено 

<

данные изъяты>, оплачено 

<

данные изъяты> 16 февраля 2017 года;

- по земельному участку, расположенному в Глядовском сельском поселении, земельный налог начислен, но не оплачен:

по сроку уплаты 23 января 2015 года за 2011 год начислено 

<

данные изъяты>;

по сроку уплаты 1 октября 2015 года за 2012-2014 годы начислено 

<

данные изъяты>;

по сроку уплаты 1 декабря 2016 года за 2015 год начислено 

<

данные изъяты>.

Согласно расчёту земельного налога, имеющемуся в административном исковом заявлении (л.д.57-60), ФИО1 за 1/694 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, начислен земельный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>, за 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, начислен земельный налог за 2011 год в размере 

<

данные изъяты>, за 2012 год – 

<

данные изъяты>, за 2013 год – 

<

данные изъяты>, за 2014 год – 

<

данные изъяты>, за 2015 год – 

<

данные изъяты>.

Кроме того, из расчёта, составленного административным истцом, следует, что ФИО1 начислены пени по земельному налогу за несвоевременную уплату налога в сумме 

<

данные изъяты>. (л.д.54). 

Расчёт земельного налога и пеней по земельному налогу в указанные периоды составлен в соответствии с действующим законодательством, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, и признаётся правильным. 

Учитывая, что указанное выше имущество зарегистрировано на административного ответчика в указанные периоды, то на него возложена обязанность платить земельный налог за указанные периоды.

Доказательств уплаты земельного налога и пеней, а также оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока. 

На основании ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней – 28 февраля 2014 года.

Определением мирового судьи судебного участка №57 Подпорожского района Ленинградской области от 7 сентября 2017 года отменён судебный приказ от 21 августа 2017 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельного налогу (л.д.6).

В суд настоящий административный иск административный истец направил 13 ноября 2017 года (л.д.2).

Таким образом, из представленных материалов судом установлено, что иск предъявлен административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 была своевременно и в надлежащем порядке информирована о необходимости уплатить земельный налог, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налогов является основанием для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу, пеней.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Рязанской области к ФИО1 обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.290-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Рязанской области недоимку и пени по земельному налогу в сумме 609 руб. 85 коп., в том числе недоимку по земельному налогу 2011 год в сумме 15 руб. 17 коп., недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 15 руб. 17 коп., недоимку по земельному налогу за 2013 год в сумме 15 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 145 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 48 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 323 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 48 руб. 51 коп. 

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н.Синявина