№ 2а-657/2025

УИД 69RS0037-02-2025-000090-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Полестеровой О.А., 

при секретаре Белоусовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с требованиями о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам.

Доводы административного иска мотивированы тем, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество физических лиц за 2018 год по ОКTMO 28636412 в сумме 5470 руб., за 2019 год по ОКТМО 28701000 в сумме 436 руб., за 2021 год по ОКТМО 28701000 в сумме 528 руб., за 2022 год по ОКТМО 28701000 в сумме 581 руб.

На основании представленных сведений налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2021 год по ОКТМО 28538000 в сумме 03 руб., за 2022 год по ОКТМО 28538000 в сумме 04 руб.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующем налоговом уведомлении. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, взыскиваемой по настоящему административному исковому заявлению в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 19 867 руб. 38 коп. (Приложение 6):

до введения механизма ЕНС 16357 руб. 64 коп.:

- в сумме 4 184 руб. 34 коп. за период с 04.12.2018 по 01.10.2020 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28536000 за 2017 год);

- в сумме 0 руб. 41 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28536000 за 2017 год);

- в сумме 3 597 руб. 25 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28536000 за 2018 год);

- в сумме 0 руб. 40 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28536000 за 2018 год);

- в сумме 738 руб. 76 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28536000 за 2018 год);

- в сумме 1 625 руб. 19 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по транспортному налогу ОКТМО 28620468 за 2017 год);

- в сумме 2 226 руб. 08 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по транспортному налогу ОКТМО 28620468 за 2018 год);

- в сумме 2 523 руб. 61 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (пени по транспортному налогу ОКТМО 28620468 за 2019 год);

- в сумме 1179 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 (по 31.12.2022 (пени по транспортному налогу ОКТМО 28620468 за 2020 год);

- в сумме 103 руб. 98 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2017 год);

- в сумме 78 руб. 68 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2018 год);

- в сумме 58 руб. 91 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2019 год);

- в сумме 33 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2020 год);

- в сумме 3 руб. 96 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28701000 за 2021 год);

- в сумме 0 руб. 84 коп. за период с 04.12.2018 по 12.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2015 год);

- в сумме 0 руб. 86 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2016 год);

- в сумме 0 руб. 86 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2017 год);

- в сумме 0 руб. 60 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2018 год);

- в сумме 0 руб. 40 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2019 год);

- в сумме 0 руб. 20 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2020 год);

- в сумме 0 руб. 02 коп., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (пени по земельному налогу ОКТМО 28538000 за 2021 год);

с 01.01.2023 после введения механизма ЕНС 10 226 руб. 27 коп.:

Недоимка для пени по состоянию на 01.01.2023 составляла 72 795 руб. 90 коп.: транспортный налог (11 205,00 + 18 675,00 + 17 119,00 руб., земельный налог (3,00 руб. + 3,00 руб. + 2,90 руб. + 9,00 руб.), налог на имущество (18 109,00 руб. 3- 756,00 руб. + 480,00 руб. + 6 434,00 руб.)).

сумме 3 712 руб. 59 коп. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 на сумму

отрицательного сальдо ЕНС 72 795 руб. 90 коп.;

- в сумме 453 руб. 76 коп. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 72 795 руб. 90 коп.;

- в сумме 990 руб. 02 коп. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 72 795 руб. 90 коп.;

- в сумме 1324 руб. 89 коп. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 72 795 руб. 90 коп.;

- в сумме 1201 руб. 13 коп. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 72 795 руб. 90 коп.;

Недоимка для пени по состоянию на 02.12.2023 составляла 73 795 руб. 90 коп.: транспортный налог (И 205,00 + 18 675,00 + 17 119,00 руб.), земельный налог (3,00 руб. + 3,00 руб. + 2,90 руб. + 9,00 руб.), налог на имущество (18 109,00 руб. + 756,00 руб. + 480,00 руб. + 6 434,00 руб.), налог на имущество физических лиц за 2022 год 581 руб. и земельный налог за 2022 год 4 руб.

- в сумме 587 руб. 05 коп. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 73 380 руб. 90 коп.;

- в сумме 1095 руб. 82 коп. за период с 18.12.2023 по 14.01.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 73 380 руб. 90 коп.;

- в сумме 861 руб. 01 коп. за период с 15.01.2024 по 05.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 73 380 руб. 90 коп.

При этом из сумм вышеуказанных пени уменьшено в сумме 6 716 руб. 03 коп.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 09.07.2023 № 28585 об уплате задолженности.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 18 Тверской области от 18.07.2024 по делу № 2а-1481/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 22.04.2024.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по уплате налогов в сумме 26889 рублей 38 копеек в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5470 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 436 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 528 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 581 рубль; земельный налог за 2021 год в сумме 3 рубля, земельный налог за 2022 год в сумме 04 рубля, пени в размере 19867 рублей 38 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Иследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2018, 2019, 2021, 2022 годы, т.к. согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области, административный ответчик имел в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно нежилые помещение расположенные по адресу: 

<

адрес>, в количестве 20 помещений, право собственности на данный объект недвижимости зарегистрирован за административным ответчиком 14.01.2013, прекращена регистрация права 04.09.2018г.; жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 19.11.2018, дата прекращения регистрации 19.11.2018; 1\2 доля в праве на жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>, регистрация права 20.12.2004г. 

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению №77437748 от 24.07.2023 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 585 руб. 00 коп., согласно налогового уведомления №26602527 от 03.08.2020 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5906 руб.; согласно налоговому уведомлению №25964825 от 01.09.2022 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 528 руб. 

По требованию №28585 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 истцом взыскивается недоимка по налогам в размере 72795, уплата по которым установлена до 28.11.2023.

Ответчик ФИО1 не уплатил своевременно в полном объёме задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021, 2022 год в размере 7015 рублей.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно выписке из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по Тверской области, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрация права 01.11.2010 г.

Согласно налоговому уведомлению №77437748 от 24.07.2023 за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 4 руб. 00 коп., согласно налогового уведомления №26602527 от 03.08.2020 за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 03 руб.; согласно налоговому уведомлению №25964825 от 01.09.2022 за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 3 руб. 

Налоговый орган направлял в адрес ФИО2 требования №28585 по состоянию на 09.07.2023года об уплате, в том числе, земельного налога со сроком уплаты до 28.11.2023. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по налогу на имущество за 2018, 2019, 2021, 2022 год в размере 7015 руб., по земельному налогу за 2021, 2022 год в размере 07 рубля, поэтому требования в данной части подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022г. в сумме 19867 рублей 38 копеек, начисленные на отрицательное сальдо в размере 72795 рублей.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 7028 рублей и пени в размере 19867 рублей 38 копеек. 

22.04.2024 мировым судьей судебного участка №18 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 26895 рублей 38 копеек по налогам за 2018, 2019, 2021, 2022 годы.

Определением от 18.07.2024 судебный приказ отменен на основании поданных должником ФИО1 возражений. Исходя из даты обращения в Калининский районный суд Тверской области – 13.01.2025 сроки обращения за судебной защитой соблюдены.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учётом размера удовлетворённых требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5470 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 436 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 528 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 581 рубль; земельный налог за 2021 год в сумме 3 рубля, земельный налог за 2022 год в сумме 04 рубля, пени в размере 19867 рублей 38 копеек за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова 

Решение в окончательной форме изготовлено 26 марта 2025 года.