Административное дело № 2а-5308/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2018 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Колмыковой Е.А.,

при секретаре Дубина А.С.,

с участием: представителя административного истца Инспекции ФНС России по городу Белгороду Дик Д.Н., действующей по доверенности от 05.02.2018, 

в отсутствие: административного ответчика ФИО1, просившего рассмотреть дело без его участия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по г. Белгороду обратилась с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1:

-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 в размере 912 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 07.12.2016 в размере 1 руб. 82 коп.;

-недоимки по земельному налогу за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 в размере 90 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 07.12.2016 в размере 0,18 руб.;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 7801 руб. 18 коп.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 97 руб. 26 коп.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 16 руб. 72 коп.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 9 руб. 77 коп.;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ГАЗ 322131, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 2004 года выпуска, в размере 4900 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ЗИЛ 431410, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 1989 года выпуска, в размере 6000 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ПАЗ 32054, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 2007 года выпуска, размере 6500 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство МАГИРУС DEUTZ М2000R119, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 1981 года выпуска в размере 24000 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 2000 года выпуска, в размере 3225 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 20.09.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 2000 года выпуска в размере 4800 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство РАФ 2203, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 1989 года выпуска в размере 1095 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

-недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ПАЗ 32050R, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 2002 года выпуска в размере 6500 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- недоимки по транспортному налогу за 2016 год за транспортное средство ПАЗ 423003, государственный регистрационный знак «номер» RUS, 2004 года выпуска в размере 2267 руб., которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 26.04.2016;

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период со 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 65 руб. 22 коп.;

-недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в размере 1008 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период со 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 1,11 руб.;

-недоимки по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», которым налогоплательщик владел в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в размере 90 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период со 02.12.2017 по 05.12.2017 в размере 0,10 руб. 

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2016 год, поскольку на его имя с 01.01.2016 по 31.12.2016 зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства, которые в силу п. 1 ст. 358 части 2 НК РФ признаются объектом налогообложения. 

ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого дома с кадастровым номером «номер», расположенного по адресу: «адрес», который в силу ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, а также плательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в порядке ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения.

В ходе рассмотрения спора по существу административный ответчик ФИО1 оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц и задолженность по земельному налогу, предъявленные ко взысканию в рамках требований № «номер» от 08.12.2016, № «номер» от 23.11.2017, № «номер» от 06.12.2017. 

Также административным ответчиком ФИО1 погашена задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в размере 59287 руб., по пени по транспортному налогу в размере 65 руб. 22 коп. 

В связи с чем Инспекция ФНС РФ по городу Белгороду в порядке ст. 46 КАС Российской Федерации предъявила уточненные исковые требования (л.д.123-124), в которых просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 7801 руб. 18 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 11.01.2018 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 71 812 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02.12.2016 по 07.12.2016 в размере 143 руб. 62 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год ФИО1 не уплачена.

На основании ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № «номер» от 23.11.2017 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 7 801 руб. 18 коп. (л.д.205).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 на общую сумму 7801 руб. 18 коп.

Расчет:

71 812,00 ? 109 ? 1/300 ? 10% 

2 609,17 р.

71 812,00 ? 36 ? 1/300 ? 9.75% 

840,20 р.

71 812,00 ? 48 ? 1/300 ? 9.25% 

1 062,82 р.

71 812,00 ? 91 ? 1/300 ? 9% 

1 960,47 р.

71 812,00 ? 42 ? 1/300 ? 8.5% 

854,56 р.

71 812,00 ? 24 ? 1/300 ? 8.25% 

473,96 р.

Требования должником в установленный срок не исполнены.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по г. Белгороду с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по г. Белгороду Дик Д.Н. поддержала уточненные административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении административного дела без его участия (л.д.121).

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к региональным налогам (п.4 ст.14 НК РФ). 

В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи. 

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. 

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 55 НК РФ). 

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). 

Из приведенных положений закона следует, что налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по транспортному налогу составляет календарный год, сумма данного вида налога может быть исчислена только после его истечения, и окончательно уплачена в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в порядке и сроки, устанавливаемые налоговым законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ). 

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст. 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз п.2 ст. 361 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст. 362, п.п.1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Принимая во внимание, что решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 11.01.2018, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 71 812 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02.12.2016 по 07.12.2016 в размере 143 руб. 62 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком ФИО1 не уплачена.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что в материалах дела имеется вступившее в законную силу решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 11.01.2018, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015 год в сумме 71 812 руб., и который административным ответчиком до момента рассмотрения настоящего дела уплачен не был, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом по транспортному налогу ФИО1 (л.д.125-127), суд полагает подлежащими взысканию с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 7 801 руб.18 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: «адрес», в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 08.12.2016 по 22.11.2017 в размере 7801 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: «адрес», государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 400 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Октябрьского районного 

Суда города Белгорода Е.А. Колмыкова

Мотивированный текст решения изготовлен 26.11.2018 года.