Дело № 2а-515/2020

18RS0023-01-2020-000106-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2020 года г. Сарапул

В окончательной форме решение принято 15 мая 2020 года

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Елесиной А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Требования мотивирует следующим. ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № 5 по УР. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2015, 2016 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по УР, являлись транспортные средства – LADA GRANTA госномер №, 87л/с; TOYOTA COROLLA госномер №, 97 л/с. Сумма транспортного налога за 2015, 2016 г. составила 1 367 рублей. В установленный законодательством срок до 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом сумма транспортного налога не уплачена. 

Также Межрайонная ИФНС России № 5 по УР на основании представленных сведений о доходах физического лица за 2017 год налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» располагает данными о факте наличия суммы долга по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, образовавшейся в результате неудержания его указанным налоговым агентом. На основании сведении, представленных в налоговый орган ФИО1 получил в 2017 году доход в размере 28 264 рубля, сумма налога на доходы физических лиц неудержанная налоговым агентом составила в размере 3 674 рубля. Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 42038040 от 28.08.2018 года в адрес плательщика. В связи с неоплатой в установленный срок налога, налоговым органом направлено требование № 9841 от 12.12.2018 года со сроком исполнения до 08.02.2019 года. Данное требование плательщиком оставлено без исполнения. 

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 5 по УР располагает данными о продаже в 2016 году транспортного средства LADA GRANTA, находившегося в собственности менее 3-х лет. Плательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение. На основании п. 1 ст. 1014 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 8396 от 12.07.2017 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговой орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Ответчику было направлено требование № 3636 от 08.08.2017 года об уплате налога, пени, штрафа. Однако требование ответчиком не исполнено. 17.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Просит взыскать с ФИО1:

- транспортный налог в размере 1 367 рублей КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000, 

- пени по транспортному налогу в размере 28 рублей КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000; 

- штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей КБК 18210102030013000110 ОКТМО 94740000; 

- пени по НДФЛ в размере 8,27 рублей КБК 18210102030012100110 ОКТМО 94740000;

- НДФЛ в размере 3 674 рубля КБК 18210102030011000110 ОКТМО 94740000. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и установлено судом, что в 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства: LADA GRANTA госномер №, 87л/с, количество месяцев владения в году - 10 месяцев. 

В 2016 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: LADA GRANTA госномер №, 87л/с, количество месяцев владения в году - 8 месяцев; TOYOTA COROLLA госномер №, 97 л/с, количество месяцев владения в году - 5 месяцев. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения среди прочего признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, поэтому административный ответчик является налогоплательщиком данного налога.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 № 63-РЗ налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с установлена в размере 8 рублей.

По смыслу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а ч. 1 ст. 69 определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в отношении автомобиля LADA GRANTA госномер № (87 л/с) ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 год и направлено налоговое уведомление № 140666379 с сообщением о необходимости до 1 декабря 2016 года уплатить транспортный налог в отношении указанного автомобиля в размере 580 рублей из расчета 8 рублей за 1 лошадиную силу, количество месяцев владения в году - 10. 

Требованием № 1255 налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного налога, числящейся за ним на 7 февраля 2017 года недоимке в сумме 580 рублей, начисленной пени – 12,95 рублей и потребовал уплаты задолженности до 4 апреля 2017 года.

Применительно к задолженности по транспортному налогу за 2016 год в отношении автомобилей LADA GRANTA и TOYOTA COROLLA, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 59137379 о необходимости уплатить транспортный налог в общем размере 787 рублей не позднее 1 декабря 2017 года и требование № 856 от 13 февраля 2017 года о необходимости погасить задолженность по недоимке 787 рублей, пени – 15,05 рублей до 10 апреля 2018 года.

Сумма транспортного налога за 2015-2016 годы, подлежащая уплате, составила 1 367 рублей (87 л/с х 8 рублей/12 х 10 месяцев)+(87 л/с х 8 рублей/12 х 8 месяцев)+(97 л/с х 8 рублей/12 х 5 месяцев). 

Направление налоговым органом налоговых уведомлений, требований в адрес административного ответчика подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

В установленные требованиями сроки суммы налогов и пени налогоплательщиком уплачены не были.

От административного ответчика ФИО1 доказательства погашения образовавшейся задолженности в адрес суда не поступали, как и не поступали возражения на заявленные исковые требования, правильность начислений не оспорена.

Далее, в силу пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязан самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. 

На основании ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, не позднее 30 апреля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 1. ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основания декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 году получил доход в размере 230 000 рублей в результате продажи 17.08.2016 года транспортного средства марки LADA 21900, LADA GRANTA находившегося в собственности менее трех лет (с 10.03.2015 года). 

В срок, предусмотренный налоговым законодательством обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год ФИО1 не исполнена. 

Указанное обстоятельство подтверждается актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 18.05.2017 года

По факту совершения налогового правонарушения на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по УР от 12 июля 2017 года за № 8396 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наказания штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование за № 3636 об уплате штрафа в размере 1000 рублей в срок до 27 сентября 2017 года. Требование об уплате штрафа налоговым органом направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств, подтверждающих уплату указанного штрафа административным ответчиком, в адрес суда не представлено. 

Далее, на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, из материалов дела следует, что налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» представило в налоговый орган сведения в виде справки о доходах физического лица (по форме 2-НДФЛ) от 3 октября 2018 года № 3824, согласно которым в 2017 году ФИО1 получен доход на общую сумму 28 264 рубля, исчисленная сумма налога составила 3 674 рубля, удержанная сумм налога 0. 

Согласно налоговому уведомлению № 42038040 от 28.08.2018 года, налоговым органом № 420380040 от 28.08.2018 года, налоговым органом ФИО1 предложено оплатить, в том числе налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 года в размере 3 674 рубля не позднее 3 декабря 2018 года. 

В связи с неисполнением ФИО1 налоговых обязательств, административным истцом в его адрес было направлено требование № 9841 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 3 674 рубля и пени в сумме 8,27 рублей в срок до 8 февраля 2019 года. 

Направление налоговым органом налогового уведомления, требования в адрес административного ответчика подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

В установленные требованиями сроки сумма налога и пени налогоплательщиком уплачены не были.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком суду не представлено, правильность начислений не оспорено.

Согласно представленному административным истцом расчёту сумма пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2016 года по 7 февраля 2017 года составляет 12,95 рублей, за период со 2 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года составляет 15,05 рублей, всего 28 рублей. Сумма пени по НДФЛ за период с 4 декабря 2018 года по 12 декабря 2018 года составляет 8,27 рублей. Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из положений ст. 363, 45, 48 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи, следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не произвольно, а в соответствии с установленным порядком, то есть на основании налогового уведомления, неисполнение которого влечет направление требования об уплате налога, а истечение срока исполнения последнего возлагает обязанность на налоговый орган обратиться в суд.

Таким образом, истечение данного срока является началом для исчисления общей суммы налога, пеней, штрафов и определяет день, когда их общая сумма превысила 3000 рублей, которым в данном случае при установленных обстоятельствах следует считать 9 августа 2019 года, так как срок по требованию № 9841 о погашении задолженности превышающей 3000 рублей истекал 8 августа 2019 года. При этом, суд учитывает, что из ранее направленных требований (№1255, № 856, № 3636), с учётом справочно указанных в них суммах общей задолженности не превышала 3000 рублей. Следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев – до 8 августа 2019 года включительно. 

Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности - 27 июня 2019 года.

2 июля 2019 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. ФИО2 мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке, пени. 

17 июля 2019 года определением того же мирового судьи по заявлению ФИО1 судебный приказ от 2 июля 2019 года был отменён. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 16 января 2020года, то есть в пределах установленного законодательством срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 1 367 рублей, пени по транспортному налогу в размере 28 рублей, штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей, пени по НДФЛ в размере 8,27 рублей, НДФЛ в размере 3 674 рубля являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу в размере 1 367 рублей КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000, 

- пени по транспортному налогу в размере 28 рублей КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000; 

- штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей КБК 18210102030013000110 ОКТМО 94740000; 

- пени по НДФЛ в размере 8,27 рублей КБК 18210102030012100110 ОКТМО 94740000;

- НДФЛ в размере 3 674 рубля КБК 18210102030011000110 ОКТМО 94740000.

Указанные суммы подлежат зачислению на счёт: Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, р/с 40101810922020019001в отделении – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН 

<

***>, КАА 183801001. 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд УР.

Судья Косарев А.С.