Дело №2а-692/2023

УИД: 05RS0039-01-2023-001379-90

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

05 декабря 2023г. с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Тагировой М.Н., при секретаре судебного заседания Бугаевой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением срока их взыскания.

В обоснование требований иска указал, что он 24.11.2004г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), с 21.01.2020г. предпринимательская деятельность им прекращена, о чем имеется запись в государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

По состоянию на 07.11.2023г. за ним числится следующая задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, связанная с осуществлением предпринимательской деятельности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 27232,76 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. в сумме 3851,64 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12771,39 руб. 

Налоговым органом в установленные налоговым законодательством сроки требования по вышеуказанным задолженностям не выставлены, решения о бесспорном взыскании с его расчетных счетов недоимки по налогам не приняты, постановления о взыскании задолженности за счет его имущества в службу судебных приставов не направлены, в суд с требованием о взыскании задолженности и с заявлением о восстановлении пропущенного срока они не обращалось. Непринятие налоговым органом мер по принудительному взысканию налогов, сборов, пени и штрафа приводит к невозможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам. 

В связи с изложенным, просит признать безнадежной к взысканию числящуюся за ним задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 43855,79 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в сумме 27232,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в сумме 3851,64 рублей и по пене, в сумме 12771,39 рублей. 

Административный истец ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик Управление ФНС России по РД, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил, причины не явки суду не сообщил, ходатайства об отложении слушания дела не заявлял. 

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной

Судом явка в судебное заседание представителя Управление ФНС России по РД, не признана обязательной.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно п.1 ст.3Налогового кодексаРоссийскойФедерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодексаРоссийскойФедерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодексаРоссийскойФедерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи47Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. 

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 обратился в суд с иском к МРИ ФНС России №2 по РД о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам, налогам, сборам, и задолженности по пеням. 

Определением суда от 23.11.2023 г., по ходатайству истца, в связи с реорганизацией МРИ ФНС России №2 по РД путем присоединения к Управлению ФНС России по РД и перехода на двух уровневую систему управления с 20.11.2023 года, ненадлежащий административный ответчик МРИ ФНС №2 по Республике Дагестан был заменен на надлежащего административного ответчика УФНС России по Республике Дагестан.

Согласно сведениям, содержащимся в выписке из ЕГРИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), 21.01.2020г. предпринимательская деятельность им прекращена. 

Из приложенных к иску сведений №2023-10681 «О наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика» по состоянию на 07.11.2023г. усматривается, что единый налоговый счет индивидуального предпринимателя ФИО1 составляет отрицательное сальдо на сумму 35086,66 рублей, состоящее из сумм задолженности по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС, а также начисленной на них пени, за налоговый период 2019 г. 

Истцу ФИО1 о наличии у него задолженности по налогам стало известно в 2023г.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. № 13592/04 по делу №А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Таким образом, утрата возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных сроков их взыскания является основанием для признания задолженности по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям безнадежной к взысканию и факт такой утраты устанавливается судом. 

Какие-либо доказательства направления налоговым органом требования об уплате налога, принятия иных мер установленных налоговым законодательством для принудительного взыскания задолженности по налогам с ФИО2, ответчиком суду не представлено, несмотря на то, что судом ответчику в ходе подготовки дела к судебному разбирательству было предложено направить в суд возражения на административное исковое заявление.

Согласно п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ одним из оснований признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, является принятие судом акта, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Материалами дела установлено и не оспаривался представителем административного ответчика, что общая сумма задолженности по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС составляет сумму в размере 31084,40 рублей, образовавшуюся за налоговый период 2019 г. Между тем, из материалов дела усматривается, что по состоянию на 07.11.2023 г. на указанную задолженность была начислена пеня в размере 12771,39 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При изложенных обстоятельствах, суд к выводу об утрате налоговым органом юридической возможности принудительного взыскания задолженности, по страховым взносам, налогам, сборам, пеням и штрафам с ФИО1 за 2019 г., в связи с истечением установленных сроков их взыскания, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 (ИНН – №) к Управлению ФНС России по РД (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 43855,79 рублей, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Дагестан, по страховым взносам, налогам, сборам, пеням и штрафам за 2019 г. в сумме 43855 (сорок три тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей 79 копеек, в том числе: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210214010060005160) в сумме 27232,76 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (КБК 18210214030080002160) в сумме 3851,64 рублей; 

- пени (КБК 18211617000010000140) в размере 12771,39 рублей. 

Признать прекращенной обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов, налогов, сборов, пени и штрафов за 2019 г. в сумме 43855 (сорок три тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.12.2023г.

Судья: