УИД: S0005-01-2024-000880-18

Дело № 2а-1594/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 мая 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Куксенок С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в сумме 179 849,41 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2021 года начислен транспортный налог в размере 36720,00 руб., налог на имущество в размере 869,00 руб., 712,00 руб., а также налог на имущество за 2018 год в размере 470,00 руб. 

В установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество уплачены не были.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № в которое помимо недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2018, 2021 гг., включена совокупная обязанность по пени в общей сумме 27 013,84 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 15.06.2023, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 15.12.2023.

Судебный приказ № 2а-2912/2023 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05.09.2023.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 27.09.2023 судебный приказ № 2а-2912/2023 был отменен.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 28.09.2023, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 28.09.2023 истекает 27.03.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 56 322,87 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 36 720,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 479,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 869,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 712,00 руб., пени в общем размере 17 542,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, а также в связи с допущенной опиской в исковом заявлении в части указания налогового периода, вместо 2018 года, считать к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства. Из отчета АО «Почта России» об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № следует, что ДД.ММ.ГГГГ имела место неудачная попытка вручения. 24.04.2024 почтовое отправление извещено с истекшим сроком хранения.

Из представленных ранее письменных возражений, приобщенных к материалам дела (л.д.66-68) следует, что административный ответчик с исковыми требованиями не согласна, считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд. Ссылка на необходимость исчисления срока для обращения в суд с момента отправления требований, которые были отправлены повторно после истечения установленного законом срока уплаты задолженности, неправомерна. Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и органами, осуществляющими регистрационный, кадастровый учет недвижимого имущества, в собственности ФИО1 находится (находились): легковой автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 100, государственный регистрационный №, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, LAND ROVER RANGE ROVER, государственный регистрационный №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (ОКТМО №), квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (ОКТМО №).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2017 года, в том числе транспортного налога в сумме 28 101,00 руб., имущественного налога в сумме 700,00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2022 (л.д.16).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, ФИО1 подлежали оплате за налоговый период 2018 года транспортный налог в сумме 17 748,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 691,00 руб. (л.д.17).

На основании налогового уведомления от 01.09.2020 ФИО1 подлежали уплате по сроку уплаты до 02.12.2019 транспортный налог за 2019 год в размере 38 250,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479 руб. (ОКТМО №), 705,00 руб. (ОКТМО №) (л.д.19).

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежали уплате не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в размере 36 720,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 гол в размере 790,00 руб. (ОКТМО №), 707,00 руб. (ОКТМО №) (л.д.21).

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежали оплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 36720,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 869,00 руб. (ОКТМО №), 712,00 руб. (ОКТМО №) по сроку уплаты не позднее 01.12.2022(л.д.23).

16.05.2023 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 129 438,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2138,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2815,00 руб., а также пени в общем размере 27 013,84 руб. со сроком добровольной оплаты до 15.06.2023 (л.д.25).

05.09.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2912/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 56 322,87 руб., который 29.09.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.8).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 15.06.2023, т.е. до 15.12.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.09.2023 и в последующем отменен 27.09.2023.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 13.02.2024, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность за налоговый период, 2019, 2021 гг. в установленный законом срок не исполнила, доказательства оплаты задолженности не представлены, в связи с чем, исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 36 720,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479,00 руб. (ОКТМО 28714000), за 2021 год в размере 869,00 руб. (ОКТМО 28714000), и 712,00 руб. (ОКТМО 57701000) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с указанными требованиями подлежат отклонению как несостоятельные.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку налоговым органом меры взыскания по ранее вынесенным в адрес налогоплательщика требованиям не принимались, а именно по требованию № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479,00 руб., обратного суду не представлено, налоговым органом обоснованно применены меры взыскания спорной задолженности с учетом требования № от 16.052023 сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Как уже ранее сказано судом, по данному требованию срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, судом установлено следующее.

Недоимка транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-1787/2019 от 03.06.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

Недоимка транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-4796/2020 от 03.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

Недоимка транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-1273/2021 от 12.03.2021, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

Недоимка транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-347/2022 от 11.02.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

Согласно сведений ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю в производстве отдела в отношении должника ФИО1 находится сводное исполнительное производство №-СД, в которое включены исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов № 2а-1787/2019, № 2а-4796/2020, № 2а-1273/2021, № 2а-347/2022 (л.д.52).

Таким образом, налоговым органом с учетом положений п.3 ст. 75 НК РФ на законном основании на вышеуказанную задолженность начислены пени в размере 9299,90 руб., расчет которой и периоды взыскания приведены на странице 6 искового заявления. Данный расчет судом проверен, признается верным.

Учитывая, что с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов, а на дату принятия настоящего решения, общая сумма недоимки ФИО2 составляет 134 391,00 руб., в которую входит: недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2021 гг., недоимка по налогу на имущество за налоговые периоды 2017-2021 гг., учитывая, что меры взыскания к указанной недоимки налоговым органом приняты, имеются действующие исполнительные производства, исковые требования Инспекции о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 8 242,97 руб. за период просрочки с 01.01.2023 по 12.08.2023 руб. также судом удовлетворяются в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1889,68 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере 36 720,00 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 479,00 рублей (ОКТМО №),

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 869,00 рублей (ОКТМО №);

налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 712,00 рублей (ОКТМО №)

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 17 542 рубля 87 копеек,

всего задолженность в размере 56 322 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1889 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено – 23.05.2024.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова