Дело №2а-957/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 года г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Олифер А.Г.,

при секретаре Татакановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Гейдебрехту ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, пени на недоимку,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 года в размере 17809,98 рублей, за 2017 год в размере 21.955,00 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 340,24 рублей, за 2016 год в размере 572,41 рубль; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2367,00 рублей; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 34,59 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 22,95 рублей, образовавшихся вследствие неисполнения ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный налоговым законодательством срок.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области своего представителя в судебное заседание не направила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; его представитель ФИО2 в судебном заседании требования иска не признал, ссылаясь на оплату ответчиком налогов.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом, по смыслу части 1 статьи 287 КАС РФ в корреспонденции с вышеприведенной нормой, обязанность представления расчета взыскиваемых обязательных платежей и денежных сумм, составляющих санкцию в форме, которая бы позволила бы суду произвести проверку его правильности, относится на истца.

Как установлено в ходе рассмотрения настоящего дела, ФИО1 являлся собственником:

транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

земельных участков на территории Гурьевского городского округа (ОКТМО 27707000):

<

данные изъяты>

жилого дома на территории Гурьевского городского округа (ОКТМО 27707000):

<

данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.394 налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать перечисленные в указанной части статьи значения.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесено расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.п. 1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.3).

Согласно пп.1 п.1 ст.4 указанного закона налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.5 закона налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, установлены пунктом 1 статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге».

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению №22001909 от 29.08.2018 года в отношении принадлежащих ответчику ФИО1 объектов налогообложения Инспекцией исчислены:

- транспортный налог за 2016 год (по трем объектам налогообложения) в сумме 39808 рублей; за 2017 год (по двум объектам налогообложения) в сумме 49555 рублей;

- земельный налог за 2017 год (по двум объектам налогообложения) в сумме 2367 рублей;

- налог на имущество за 2016 год в сумме 1570 рублей.

В соответствии с положениями п.п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.5 ст.69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

30.01.2019 года Инспекцией выставлено ответчику через «личный кабинет» на сервисе налогового органа требование №2845 об уплате в срок до 13.03.2019 года исчисленных по вышеуказанному налоговому уведомлению налогов и пени на образовавшую в связи с просрочкой недоимку по ним.

В связи с неуплатой по требованию исчисленных налогов, по заявлению Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 23.08.2019 года вынесен судебный приказ №2а-1102/2019 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 125924,04 рублей, который определением того же мирового судьи от 06.09.2019 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Так, согласно представленным стороной ответчика документам им произведены оплаты:

платежным поручением №832 от 27.11.2018 года – 27 600 рублей с указанием назначения платежа – «транспортный налог за 2017 год»; 

платежным поручением №832 от 25.09.2019 года – 27600 рублей с указанием назначения платежа – «транспортный налог за 2017 год»;

платежным поручением №833 от 04.10.2019 года – 10033 рубля с указанием назначения платежа – «транспортный налог за 2016 год»;

платежным поручением №857 от 20.11.2019 года – 8500 рублей с указанием назначения платежа – «транспортный налог за 2018 год за 

<

данные изъяты>».

Согласно дополнительно представленным Инспекцией пояснениям, часть платежа по поручению №832 от 25.09.2019 года (в сумме 13498,02 рубля) и весь платеж по поручению №857 от 20.11.2019 года (в сумме 8500 рублей), а всего 21998 рублей зачтены в счет оплаты недоимки по транспортному налогу за 2016 год и, соответственно, остаток задолженности составляет 17809,98 рублей.

Платеж по поручению №832 от 27.11.2018 года (в сумме 27600 рублей) зачтен в счет частичной оплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год и, соответственно, остаток задолженности составляет 21955 рублей.

Земельный налог ни в какой части ответчиком не оплачен, и задолженность по нему составляет 2367 рублей.

Налог на имущество оплачен с просрочкой.

Вместе с тем, правовых оснований к зачету поступивших от ответчика платежей по платежным поручениям №832 от 25.09.2019 года и №857 от 20.11.2019 года, в которых плательщиком конкретизированы назначения платежей в части налоговых периодов (за 2017 год и за 2018 год, соответственно), в счет недоимки по налогу за 2016 год у налогового органа не имелось, поскольку, исходя из норм статьи 78 НК РФ, при наличии текущих начислений транспортного налога за указанные периоды 2017 и 2018 годов данные платежи не привели к его переплате, и должны были учтены в счет оплаты налога за соответствующий период, указанный в платежных поручениях.

Соответственно, с учетом поступивших от ответчика оплат, задолженность ответчика по транспортному налогу составляет за 2016 год – 29 775 рублей (39808 (начислено) – 10033 (оплачено)).

По транспортному налогу за 2017 год произведена переплата в сумме 5645 рублей (49555 (начислено) – 27600 (оплачено) и 27 600 (оплачено)).

В свою очередь, доказательств оплаты земельного налога за 2017 года стороной ответчика не представлено, как не представлено и доказательств своевременности оплаты им налога на имущество, применительно к требованию иска в части пени на недоимку по данному налогу.

При таких обстоятельствах, одновременно не выходя за пределы заявленных налоговым органом требований, суд находит требования иска обоснованными в части взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 17809,98 рублей; по земельному налогу за 2017 год в сумме 2367 рублей.

Соответственно, в связи с переплатой ответчиком транспортного налога за 2017 год, требование иска в этой части удовлетворению не подлежит.

В целом представленный Инспекцией расчет недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу проверен судом и признается верным как соответствующий положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге» и глав 31, 32 НК РФ о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц. 

При исчислении налогов Инспекцией также учтены представленные уполномоченным в сфере кадастрового учета и регистрации недвижимости органом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговой базы), о периоде нахождения их в собственности ответчика, с применением соответствующих налоговых ставок. 

При исчислении налога Инспекцией учтены представленные уполномоченным по регистрации транспортных средств органом сведения о мощности каждого транспортного средства, о периоде нахождения на регистрационном учете за ответчиком, с применением соответствующей для каждого типа транспортного средства налоговой ставки. 

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, дата начала начисления пени связана с датой окончания установленного законом срока уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с несвоевременностью, как установлено судом и подтверждается материалами дела, в том числе операциям по начислениям и оплатам, отраженным в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом, транспортного, земельного налогов и налога на имущество, Инспекцией правомерно исчислены пени, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в сумме 572,41 рубль, по земельному налогу за 2017 года в сумме 34,59 рублей; по налогу на имущество за 2016 год в сумме 22,95 рублей.

В свою очередь, расчета обращенной к взысканию пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, исходя из базы начисления и периодов просрочки оплаты, истцом не представлено, в связи с чем требование иска в указанной части суд находит не подлежащим удовлетворению.

Приведенные Инспекцией расчеты недоимки по налогам и пени стороной ответчика не опровергнуты. 

Доказательств необоснованности исчисления налога по тому или иному объекту в связи с отсутствием у ответчика права на него или не отнесения к объектам налогообложения, освобождения от уплаты налога, а равно наличия у ответчика права на предусмотренные законодательством налоговые льготы суду не представлено.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175–180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с Гейдебрехта ФИО8, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 17809,98 рублей, пени на указанную недоимку в размере 572,41 рубля; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2367 рублей, пени на указанную недоимку в размере 34,59 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 22,95 рублей, а всего 20806,93 рублей.

В удовлетворении требований иска в части недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 21955,00 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 340,24 рублей отказать.

Взыскать с Гейдебрехта ФИО9, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 824,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его составления окончательной форме.

Судья А.Г. Олифер 

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2020 года.