63RS0№-31

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

«18» марта 2021 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары 

в составе: председательствующего судьи Кривошеевой О.Н.

при секретаре Парчевской Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1572/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в порядке ст. 228 НК РФ,

Установил:

Административный истец ИНФС России по Кировскому району г. Самары обратился в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанных в связи с получением дохода от КБ «Ренессанс Кредит», что подтверждается справкой 2- НДФЛ. В установленный срок Должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование, данное требование об уплате налога ответчиком не исполнено. Задолженность составляет – налог на доходы физических лиц с дохода, не удержанного налоговым органом, полученным физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 37 138 руб., пеня в размере 437,30 руб. На общую сумму 37 575,30 руб. Просят взыскать с ФИО1 недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 37 575,30 руб. (налог 37 138,00 руб., пени 437,30 руб.) 

Представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Самары в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия их представителя 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что ей был списан кредит в КБ Ренессанс Банк, согласилась с заявленными требованиями к ней.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии с подп. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса

Согласно п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

Согласно п. 4 ч. ст. 228 НК Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

Ч. 2 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 

Согласно справке 2-НДФЛ за 2018 год №., общая сумма дохода ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., составляет 285 676,6 руб., сумма налога исчисления – 37 138 руб.

Согласно представленному в материалы дела письму КБ «Ренессанс Кредит» от 27.01.2021г., 10.06.2014г. между Банком и ФИО1 был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №. Банк 19.09.2018 г. принял решение о прощении долга ФИО1 перед Банком по Договору, с указанной даты обязательства по Договору считаются прекращенными. В результате прекращения обязательств по Договору согласно налоговому законодательству у ФИО1 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, налогооблагаемый доход составляет 285 676,66 руб. Банк в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 226 НК РФ, действуя в качестве налогового агента, по итогам налогового периода обязан исчислить неудержанный НДФЛ с суммы вышеуказанного дохода, и сообщить о сумме дохода и неудержанном НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Также указали, что ФИО1, Вам необходимо уплатить налог в размере 13% от списанной суммы на основании уведомления из налоговой инспекции по месту прописки. 

Налоговым уведомлением № ФИО1 была уведомлена о необходимости оплатить налог за 2018г. в сумме 37 138 руб. 

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019, в котором указано на необходимость оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 37 138 руб., пени 437,30 руб. в срок до 08 16 марта 2020 года. 

Указанное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

ИФНС России по Кировскому району г. Самары 23.06.2020г. обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в сумме 37138 руб., пени в сумме 437,30 руб.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Самары Самарской области от 20.07.2020г. судебный приказ № 2а-2400/2020 от 23.06.2020 года был отменен в связи с возражениями ФИО1 ИФНС разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, принимая во внимание, что сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком в установленный законом срок уплачена не была, что не оспаривалось ФИО1, также учитывая, что административным ответчиком в опровержение доводов ИФНС России по Кировскому району г. Самары не представлены доказательства уплаты либо отсутствия у неё задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, включая сумму пеней, в размере 37 575,30 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в порядке ст. 228 НК РФ, удовлетворить 

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - за 2018 год в сумме 37 138 руб., пени 437,30 руб., а всего 37 575 (тридцать семь тысяч пятьсот семьдесят пять) рублей 30 копеек

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) копеек 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2021 г.

Председательствующий: О.Н. Кривошеева