Дело № 2а-294/2025 (№ 2а-4608/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-007565-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца – ФИО1 (доверенность от 05.11.2024 № 03-27/12475, диплом №1061244297122 от 18.01.2021), 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указывает на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН 

<

***>, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО2 являлась собственником земельного участка, вид использования земель: для объектов общественно-делового назначения, расположенного по адресу: 

<

...> №, площадью 477 кв.м., дата регистрации права ... г., дата снятия с регистрации 29.12.2018. 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 12.10.2017 № 35800628, от 23.06.2018 № 6728988, от 28.06.2019 № 6654569.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 выставлено требование от 27.06.2023 № 1863 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты по требованию 26.07.2023. В настоящее время указанная сумма полностью в бюджет не поступила.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени; в отношении ФИО2 24.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 22003,52 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.06.2024 судебный приказ № 2а-8-247/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22003,52 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 доводы административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить в полном объеме, привела доводы в обоснование своей позиции. 

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, привела доводы в обоснование своей позиции, пояснив, что с основным долгом, начисленным по земельному налогу она согласна, относительной начисленной задолженности по пени не согласна. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, ИНН ... состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. 

ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем 13.07.2011 по 09.06.2015 и с 09.06.2015 по 07.09.2016. 

Также ФИО2, является плательщиком земельного налога с физических лиц, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате такового 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 12.10.2017 № 35900628 об уплате земельного налога в размере 36474,00 рублей, транспортного налога в размере 1313,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 10076,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017; от 23.06.2018 № 6728988 об уплате земельного налога в размере 36474,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 10804,00 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018; от 28.06.2019 № 6654569 об уплате земельного налога в размере 36474,00 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 315,00 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 было выставлено требование от 27.06.2023 № 1863, согласно которому она была поставлена в известность о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1476,08 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов в размере 39625,47 рублей, по пене в размере 23170,61 рубль, со сроком уплаты до 26.07.2023.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-8-246/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность за счет имущества физического лица в размере 22003,52 рублей, из которых по налогам - 0 рублей, по пени – 22003,52 рублей, по штрафам - 0 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 20.06.2024, после чего 13.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 90677,53 рублей, в том числе по пени в размере 20557,34 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20557,34 рублей

При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа составляло 48180,52 рублей, в том числе пени 24468,19 рублей, из которых ранее принятыми мерами взыскания были обеспечены пени в размере 2464, 67 рублей. Соответственно остаток не обеспеченных мерами взыскания пеней составлял 22003,52 рублей (общий период начисления пени с 22.02.2019 по 16.10.2023).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенного в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов, однако не надлежащим образом исполняла обязанность по уплате части таковых, в результате чего у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня в размере 22003,52 рублей (период начисления пени с 22.02.2019 по 16.10.2023).

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию. 

При этом срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен. 

В свою очередь административный ответчик указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не опровергла, доказательств уплаты задолженности по пеням не представила, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

...>, проживающей по адресу: 

<

...>, ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по пене, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 22003,52 рублей. 

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

...> А, проживающей по адресу: 

<

...>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2025 года

Председательствующий: подпись