Дело № 2а-870/2023

УИД 59RS0029-01-2023-001073-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2023г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 12 969, 95 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам по ОПС за 2021 год в сумме 12086,46 рублей; пени за несвоевременную уплату ОПС за 2018 год в сумме 526,67 рублей; пени за несвоевременную уплату ОМС за 2018 год в сумме 140,92 рублей; пени за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год в сумме 126,19 рублей; пени за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год в сумме 15,78 рублей; пени за несвоевременную уплату ОПС за 2021 год в сумме 58,68 рублей; пени за несвоевременную уплату ОМС за 2021 год в сумме 15,24 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС №1 по Пермскому краю, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.12.2021 по 19.04.2022, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговой инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2021г.: ОПС в размере 32 448 руб., ОМС – 8 426 руб. Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени №27593, №63887, №28030, №24507. Всего задолженность составляет 12 969, 95 руб., недоимка – 12 086, 47 руб., пени – 883, 48 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ №2а-4616/2022, вынесенный мировым судьей 16.09.2022, отменен 24.01.2023 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщает, что платежи в погашение задолженности не поступали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, заказное письмо, направленное по месту её регистрации: 

<

адрес>, возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.

На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело №2а-4616/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района Пермского края, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В соответствии со п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

В соответствии со статьей 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 1. ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

Выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2004 по 28.09.2018, с 13.12.2021 по 19.04.2022 (л.д.8-9).

ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлялись:

1) требование №27593 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 20.11.2020, в требовании указана, в том числе, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 684, 95 руб. Из расчета сумм пени следует, что пени налоговым органом были уменьшены до 526,67 руб., пеня рассчитана за период с 21.12.2018 по 19.05.2019 от суммы недоимки 23400 руб. Требование об уплате получено налогоплательщиком 28.06.2020 (л.д.13-16);

2) требование №63887 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 18.11.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021, в требовании указана, в том числе, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 299, 46 руб. Из расчета сумм пени следует, что пени налоговым органом были уменьшены до 140, 92 руб., пеня рассчитана за период с 21.12.2018 по 25.06.2020 от суммы недоимки 4590 руб. Требование об уплате получено налогоплательщиком 20.11.2020 (л.д.17-19);

3) требование №24507 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.04.2022 со сроком исполнения до 19.05.2022, в требовании указана, в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 1 657, 29 руб., пени в размере 58,68 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 430, 36 руб. (в предмет административного иска не входит ввиду уплаты), пени в размере 15,24 руб. Требование получено налогоплательщиком 22.04.2022. Из расчета сумм пени следует, что пеня рассчитана за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 (л.д.26-29);

4) требование №28030 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.06.2022 со сроком исполнения до 30.06.2022, в требовании указана, в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 10 429, 18 руб., пени в размере 126,19 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 967, 18 руб. (в предмет административного иска не входит ввиду уплаты), пени в размере 15,78 руб. Требование получено налогоплательщиком 06.06.2022. Из расчета сумм пени следует, что пеня рассчитана за период с 05.05.2022 по 31.05.2022 (л.д.26-29).

Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. 

По налоговому требованию №28030 от 01.06.2022 со сроком уплаты до 30.06.2022 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 30.12.2022.

В судебном заседании обозрено дело №2а-4616/2022, из которого следует, что МИ ФНС №21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района 16.09.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 15 068, 75 руб. Определением мирового судьи от 24.01.2023 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.

Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском 24.07.2023 (л.д.40), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.08.2004 по 28.09.2018, с 13.12.2021 по 19.04.2022, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы. В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы своевременно не уплачены, с неё подлежат взысканию пени. 

Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, страховых взносов и пени, что подтверждается материалами дела, которые ФИО1 в установленные сроки не оплачены.

Поскольку доказательств уплаты обязательных платежей, пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины. 

Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 519 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: 

<

адрес>, обязательные платежи в общей сумме 12 969 (двенадцать тысяч девятьсот шестьдесят девять) рублей 95 копеек, в т.ч.:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2021г. в сумме 12 086 рублей 47 копеек; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018г. в сумме 526 рублей 67 копеек за период с 21.12.2018 по 19.05.2019; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018г. в сумме 140 рублей 92 копейки за период с 21.12.2018 по 25.06.2020;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2021г. в сумме 126 рублей 19 копеек за период с 05.05.2022 по 31.05.2022; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021г. в сумме 15 рублей 78 копеек за период с 05.05.2022 по 31.05.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2021г. в сумме 58 рублей 68 копеек за период с 11.01.2022 по 31.03.2022; 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021г. в сумме 15 рублей 24 копейки за период с 11.01.2022 по 31.03.2022.

Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

УФК по Тульской области, г.Тула

БИК

017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ

ИНН 

<

***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

Кор/счет

40102810445370000059 

Единый счет

03100643000000018500

КБК 

18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 519 (пятьсот девятнадцать) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Волкова