Дело № 2-1-6868/2017

Решение

Именем Российской Федерации

20 ноября 2017 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе: 

председательствующего судьи Нуждина С.В., 

при секретаре Врублевской Н.Ю., 

с участием представителя истца МРИ ФНС № 7 по Саратовской области ФИО1, действующей на основании доверенности, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению МРИ ФНС № 7 по Саратовской области к ФИО2 о возложении обязанности по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ, 

установил:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее по тексту - МИФНС России № 7 либо налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО2 о возложении обязанности представить налоговую декларацию, указав в обоснование требований, что в Межрайонную ИФНС России № 7 по Саратовской области поступили сведения из закрытого акционерного общества коммерческого банка «Росэнергобанк» (далее по тексту - Банк) о том, что ФИО2 в 2014 году получен доход в размере 4647974 руб.93 коп., возникший из кредитного договора.

В связи с невозможностью удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент Банк обратился в налоговый орган. ФИО2 необходимо было предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год в налоговую инспекцию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени обязанность по предоставлению налоговой декларации ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель МИФНС РФ № 7 в лице ФИО1 исковые требования, по изложенным в иске обстоятельствам, поддержала в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились. О времени и месте6 рассмотрения дела извещены в установленный ст. 113 ГПК РФ порядке, а потому счет возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела и дав им оценку по правилам ст. 67 ГПК РФ суд приходит к следующему.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ доход, полученный в натуральной форме, подлежит налогообложению по ставке 13 %.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности 

удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица -исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

При этом обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении данных доходов возлагается на самого налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. 

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего 

учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Данная позиция изложена в письме Федеральной налоговой службы Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № № «О налогообложении физических лиц».

Как установлено судом и, следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ЗАО «Росэнергобанк» был заключен кредитный договор №, по которому ФИО2 получен кредит в сумме 5900000 руб. (л.д.12-24).

Заочным решением Волжского районного суда города Саратова от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанностей по кредитному договору № с ИП ФИО3 в пользу Банка взыскана задолженность в сумме 600079 руб., а также судебные расходы. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист. 

Согласно информации, поступившей из подразделений УФССП РФ по Саратовской области исполнительное производство по решению Волжского районного суда города Саратова в настоящее время находится на исполнении Энгельсского РОСП. Ранее исполнительные производства в отношении ФИО2 оканчивались по основаниям, не связанным с фактически исполнением судебного акта.

Из сообщения Банка от ДД.ММ.ГГГГ последний признал непогашенную задолженность по кредитному договору № безнадежной ко взысканию и списал её с баланса, в связи с чем у ФИО2 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и процентов по нему (л.д.10-11).

В связи с признанием непогашенной задолженности по кредитному договору № безнадежной ко взысканию (л.д.28-34) Банк направил в адрес ФИО2 уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о возникновении налогооблагаемого дохода и образовании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц по итогам 2014 года (л.д. 35)

Размер НДФЛ с суммы полученного дохода составил 604237 руб. В связи с невозможностью удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент Банк обратился в налоговый орган.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в адрес ФИО4 было направлено уведомление № о необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

Однако до настоящего времени обязанность по предоставлению налоговой декларации ФИО2 не исполнена, налоговая декларация в налоговую инспекцию не представлена.

Разрешая заявленные требования, руководствуясь положениями вышеуказанных правовых норм, оценивая представленные доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, поскольку ФИО4 не представлено доказательств, свидетельствующих о предоставлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 года в налоговую инспекцию в установленный срок.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

обязать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения представить в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 300 (триста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>