11RS0016-01-2024-000949-40

дело №2а-587/2024

Сыктывдинского районного суда Республики Коми 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывдинский районный суд Республики Коми в составе судьи Рачковской Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Палкиной И.А.,

рассмотрев в с.Выльгорт 26 июля 2024 года в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по РК обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3804 рублей, страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 574 рублей 41 копейки, страховым взносам за 2021 год на ОМС в размере 630 рублей 32 копеек, пени в размере 15 674 рублей 98 копеек, госпошлины. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, своевременно не исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую также начислены суммы пени. Указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Стороны, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направили. Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Ответчиком заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №2а-2218/2023 Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения налога на имущество физических лиц относит жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: гараж с кадастровым номером № по адресу: Сыктывдинский район, 

<

адрес>, помещения с кадастровыми номерами № №, квартира с кадастровым номером № по адресу: Сыктывдинский район, с

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов налогообложения исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, о чем направлено налоговое уведомление №20003922 от 01.09.2022. При этом в отношении объектов с кадастровыми номерами № и № административному ответчику предоставлена налоговая льгота в размере 100%. 

Между тем, в установленный законом срок, сумма налога в полном объеме уплачена не была. 

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование №14190 от 15.12.2022 об уплате налога, которое не исполнено. 

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой. 

Согласно положениям п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, начиная с 2023 года – в совокупном фиксированном размере. 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Как следует из п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 09.01.2016 по 28.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов за 2021 год. 

В связи с прекращением осуществления предпринимательской деятельности 12.02.2021 налоговым органом произведено исчисление сумм страховых взносов в размере 2 442 рублей 32 копеек на обязательное пенсионное страхование и 634 рубля 22 копейки на обязательное медицинское страхование.

Между тем, исчисленная сумма страховых взносов административным ответчиком не уплачена. 

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование №3355 от 23.04.2021 об уплате страховых взносов, которое не исполнено. 

При этом, по итогам произведенного налоговым органом зачета требований задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОПС составляет 574 рубля 41 копейку, по страховым взносам на ОМС – 630 рублей 32 копейки. 

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику начислены суммы пени, которые включены в сальдо единого налогового счета в общем размере 15 674 рублей 98 копеек.

Таким образом, на день рассмотрения настоящего спора у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3804 рублей, страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 574 рублей 41 копейки, страховым взносам за 2021 год на ОМС в размере 630 рублей 32 копеек, пени в размере 15 674 рублей 98 копеек, всего 20 683 рубля 71 копейка.

При этом, в рассматриваемом случае, доводы административного ответчика от уплате вышеуказанной задолженности на основании судебного приказа мирового судьи нельзя признать состоятельными.

Действительно, из материалов дела следует, что в связи с неуплатой вышеуказанной задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района РК с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района РК от 20.11.2023 №2а-2218/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3804 рублей, страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 574 рублей 41 копейки, страховым взносам за 2021 год на ОМС в размере 630 рублей 32 копеек, пени в размере 15 674 рублей 98 копеек, всего 20 683 рубля 71 копейка.

Определением мирового судьи от 08.12.2023 вышеуказанный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

К заявлению об отмене судебного приказа ФИО1 приложен чек-ордер от 08.12.2023 об уплате налогов на сумму 20 683 рублей 71 копейки.

Вместе с тем, в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ ппринадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Согласно данным налогового органа уплаченные ФИО1 денежные средства в размере 20 683 рублей 71 копейки направлены на погашение ранее образовавшейся задолженности на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 годы. 

В данном случае в представленном административным ответчиком мировому судье платежном документе содержится информация о статусе платежа «единый налоговый платеж», а не сведения об уплате ФИО1 конкретного налога. 

Таким образом, вышеуказанный платеж налоговым органом правомерно распределен в счет задолженности с наиболее ранним сроком уплаты, в соответствии с назначением платежа, указанным в платежном документе.

Учитывая изложенное, доказательств уплаты заявленной к взысканию задолженности стороной административного ответчика не представлено. Расчеты пени проверены и приняты судом. 

Разрешая по существу заявленные требования, суд, руководствуясь положениями ст. 357, ст. 45, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании анализа представленных доказательств, приходит к выводу о доказанности факта неуплаты налогов и пени административным ответчиком и принимавшихся налоговым органом предусмотренных законом мер для их взыскания, а, следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 820 рублей 50 копеек.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося 

<

дата>, имеющего регистрацию по месту жительства по адресу: Республика Коми, Сыктывдинский район, 

<

адрес>, – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3804 рублей, страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 574 рублей 41 копейки, страховым взносам за 2021 год на ОМС в размере 630 рублей 32 копеек, пени в размере 15 674 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 820 рублей 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 1 августа 2024 года.

Судья Ю.В. Рачковская