<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года с. Кинель – Черкассы 

Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи: Голубевой О.Н.,

при секретаре: Ивановой Н.В. ,

с участием административного ответчика ФИО1

его представителя ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-565/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском, о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1.

В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10.11.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19667,14 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 в размере 4032,57 руб. за 2019 год, 4800,00 руб. за 2020 год, 4800,00 руб. за 2021 год; пени, начисленные в период с 2014,2016-2023 г. на недоимку: по транспортному налогу с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 за 201-2016-2021 г. 2014 - вынесен судебный приказ 2а-626/2016, 2016 - вынесен судебный приказ 2а-749/2018, 2017 - вынесен судебный приказ 2а-863/2019; 2018 - вынесен судебный приказ 2а-1440/2020; 2019, 202 2021 - вынесен судебный приказ 2а-2309/2023. в размере 6034,57 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладают правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложение в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговые органами самостоятельно.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от 21.09.2017 г., № от 23.08.2018 г., № с 25.07.2019 г., № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 09.08.2023 г. с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 г. на сумму 19260,10 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 HК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученные налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признаете уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обращаем Ваше внимание на то, что общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженности подлежащая взысканию может, как уменьшаться, так и увеличиваться.

В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от 09.11.2023 г. на сумму отрицательного сальдо - 23259,25 рублей (почтовый реестр отправки решения о взыскании за счет денежных средств приложение к административно исковому заявлению).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации свою полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажное носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинет, налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписи налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанном-собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 стать; 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 15.12.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 09.01.2024 г., в связи с возражениями должника. 

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по требованию № от 23.07.2023 г. в размере 19667,14 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 в размере 4032,57 руб. за 2019 год, 4800,00 руб. за 2020 год, 4800,00 руб. за 2021 год; пени, начисленные в период с 2014, 2016-2023 г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 в размере 6034,57 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил заявленные требования удовлетворить. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 просили отказать в удовлетворении заявленных требований в части взыскания суммы налога, поскольку указанная задолженность была взыскании на основании судебного приказа и полностью выплачена последн6им в ходе исполнительного производства, которое было окончено, в виду полного погашения задолженности. В части взыскания суммы пени, просил отказать в удовлетворения заявленных требований, в виду пропуска истцом срока исковой давности.

Представитель заинтересованного лица ОСП Кинель-Черкасского района не явился, извещен надлежащим образом, причины не явки не сообщил.

Изучив материалы дела №, №, №, материалы исполнительного производства №-ИП, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи, с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующего налога (л.д.68). 

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством, а именно: налоговое уведомление № от 21.09.2017 г., № от 23.08.2018 г., № с 25.07.2019 г., № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., № от 09.08.2023 г. с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду (л.д.9-14).

Указанные налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование об уплате налога от 23.07.2023 №, данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК

Однако ответчик в срок, установленный истцом в требованиях, налоги не уплатил. 

В связи, с чем налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Кинель - Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

15.12.2023г. мировым судьей судебного участка № Кинель - Черкасского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № который был отменен определением от 09.01.2024г., в связи с возражениями должника.

На момент рассмотрения заявленных административных требований, ответчиком не было представлено доказательств оплаты задолженности по уплате транспортного налога и пени. Как и не представлено от административного истца информации о погашении указанной задолженности.

При этом доводы административного ответчика Андриевского о том, что с заявленными требованиями о взыскании с него задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4032,57 за 2019 года, 4800 рублей - за 2020 год, 4800 рублей - за 2021 год, а всего в размере 13632,57 рублей не согласен, поскольку денежные средства в размере 4032,57 рублей были взысканы в полном объеме основании судебного приказа № от 21.07.2020 года, выданного судебным участком № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области в пользу взыскателя: УФК по Самарской области (межрайонная ИФНС России №14 по Самарской области), что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании ИП от 18.05.2022 года; денежные средства в размере 4800 рублей - задолженность по оплате транспортного налога за 2021 год оплачена 10.01.2023 года. Указанная сумма поступила в ЕНС 28.01.2023 года, что подтверждается ответом МИФНС России 23 по Самарской области от 18.09.2023г. на его обращение о проведении сверки поступивших платежей по оплате транспортного налога, не могут являться основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку при обозрении в судебном заседании административных дел №, №, исполнительного производства №-ИП было установлено, что с ФИО1 судебным приказом от 21.07.2020г. № была взыскана задолженность по транспортному налогу, согласно направленных ему уведомлений о необходимости уплаты налога за 2016, 2017 и 2018 год, о чем указано в требованиях № от 11.07.2019г. и № о 30.01.2020г., тогда как в настоящее время МИФН России № 23 по Самарской области предъявило административный иск о взыскании с ответчика задолженность по уплате транспортного налогов за 2019, 2020 и 2021 г.г.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженность по требованию № от 23.07.2023 г. в размере 19667,14 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 в размере 4032,57 руб. за 2019 год, 4800,00 руб. за 2020 год, 4800,00 руб. за 2021 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Однако, учитывая произведенные административным ответчиком платежи в счет уплаты налогов и заявленное ходатайство о применении к сумме пени, начисленной за период с 2014, 2016-2023 г. срока исковой давности, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований МИФНС России № 23 по Самарской области в сумме 330, 63 рублей (л.д.17-19).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по требованию № от 23.07.2023 г. в размере 13 963 (тринадцать тысяч девятьсот шестьдесят три) рубля 21 копейка, в том числе: транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 в размере 4032,57 руб. за 2019 год, 4800,00 руб. за 2020 год, 4800,00 руб. за 2021 год; пени, начисленные в период с 2014, 2016-2023 г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКТМО 36620440 в размере 330 (триста тридцать) рублей 64 рублей.

Реквизиты для оплаты:

Наименование получателя Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя платежа 40102810445370000059

Номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

ИНН получателя средств 7727406020, КПП получателя средств 770801001

БИК 017003983

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

УИН 18206372230043305633.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в мотивированном виде составлено 28.10.2024 г. 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>