дело № 2а-835/2025

УИД 03RS0068-01-2025-000944-37

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года село Чекмагуш

Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Биктагирова Р.Р.,

при секретаре Шамсутдиновой С.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением, где просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 111 553,04 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 806,54 рублей, за 2021 г. - 1378 рублей, за 2022 г. – 1019 рублей, за 2023 г. – 1892 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 28 рублей;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 528,56 рублей, за 2021 г. – 998 рублей, за 2022 г. – 998 рублей, за 2023 г. – 998 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 58 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 87 117,26 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставкам применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 396,26 рублей, за 2021 г. – 465 рублей, за 2022 г. – 512 рублей, за 2023 г. – 563 рублей;

- сумму пеней, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 13 795,42 рублей по состоянию на 09 января 2025 года.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №) за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 24.07.2025 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составила 115 310,46 рублей, из которых сумма налога – 97 757,62 рублей, пени – 13 795,42 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных налогов и пени.

17 октября 2024 года налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №1 по РБ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 91 000 рублей, налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога на доходы ФЛ в размере 91 000 рублей. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того административному ответчику принадлежат следующие объекты подлежащие налогообложению:

- квартира, кадастровый №, адрес: 

<

адрес> дата регистрация и утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок кадастровый №, адрес:

<

адрес> дата регистрации и утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок кадастровый №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрация и утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок кадастровый №, адрес:

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок кадастровый №, адрес 

<

адрес>., дата регистрации права утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок кадастровый №, адрес 

<

адрес>., дата регистрации права утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки NISSAN QASHQAI VIN №, 2008 года выпуска, г/н №, дата регистрации и утраты права – ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки Хэндэ Элантра, 2013 года выпуска, VIN №, г/н №, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки Хэндэ Солярис, 2017 года выпускаVIN №, г/н №, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль марки MITSUBISHI OUTLANDER VIN №, 2020 года выпуска, г/н № 702дата регистрации и утраты права ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 г. №, от 01.09.2021 г. №, от 10.08.2023 г. №, от 15.08.2024 г. № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде налоговой базе ставке и расчета налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 13 795,42 рублей по состоянию на 09 января 2025 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 по Чекмагушевскому району РБ 24 февраля 2025 года вынесен судебный приказ №, который отменен определением от 10 марта 2025 г. в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по РБ надлежащим образом извещенный в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично, не согласилась с начисленной суммой пени, также суду представила квитанции по уплате задолженности на сумму 13 027 рублей.

Выслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы настоящего дела, а также истребованный материал административного дела 2а-244/2025, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких доходов отнесены доходы, получаемые от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, в данном случае три года.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 получила по договору дарения от 20.07.2023 года в дар по ? доли земельного участка кадастровый № и квартиры расположенные по адресу: 

<

адрес> (л.д. 78-80).

Согласно договору купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе ФИО1, осуществила продажу принадлежащих ей на праве собственности долей в размере ? доли земельного участка кадастровый № и ? доли квартиры расположенные по адресу: 

<

адрес>, сумма доходов от продажи составила 950 000 рублей, с учетом налогового вычета сумма подлежащая налогообложению составила 750 000 рублей, сумма налога – 91 000 рублей.

ФИО1 17.10.2024 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 91 000 рублей. 

ФИО1 в период времени с 04.12.2024 г. по 20.05.2025 г. частично выплачена сумма в размере 3 882,74 рубля, соответственно остаток задолженности по налогу на доходы составил 87 117,26 рублей.

Как уже установлено административному ответчику принадлежат вышеназванные объекты подлежащие налогообложению.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. о начислении за 2020 года транспортного налога в размере 861 рубль, земельного налога в размере 698 рублей, налога на имущество ФЛ в размере 423 рубля; налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. о начислении за 2021 года транспортного налога в размере 1378 рублей, земельного налога в размере 998 рублей, налога на имущество ФЛ в размере 465 рублей; налоговое уведомление № от 10.08.2023 г. о начислении за 2022 год транспортного налога в размере 1019 рублей, земельного налога в размере 998 рублей, налога на имущество ФЛ в размере 512 рублей; налогового уведомления № от 15.08.2024 г. о начислении за 2023 год транспортного налога в размере 1892 рублей, земельного налога – 1026 рублей, налога на имущество ФЛ – 621 рубль.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 298,31 рублей.

По состоянию на 24.07.2025 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составила 115 310,46 рублей, из которых сумма налога – 97 757,62 рублей, пени – 13 795,42 рубля.

На единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступали единые налоговые платежи в период с 04.12.2024 г. по 20.05.2025 г. в размере 3 882,74 рубля. Данные платежи внесены в счет погашения задолженности по налогу на доходы ФЛ за 2023 год.

Поскольку требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 4 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей, 24.02.2025 года вынесен судебный приказ №, который на основании поступившего заявления от должника отменен определением мирового судьи от 10.03.2025 г., что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 28.07.2025 г.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом представлен расчет пеней за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2025 г. при расчете пеней по налогам и взносам количество календарных дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени.

Суд считает что налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2025г. в размере 13 795,42 рублей.

Административным ответчиком 06.10.2025 года частично внесены платежи на общую сумму 13 027 рублей, с учетом положения пункта 8 статьи 45 НК РФ данные платежи внесены в счет погашения задолженности по налогу на доходы ФЛ за 2023 год, соответственно остаток задолженности по налогу на доходы составил 74 090,26 рублей.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вопросы о судебных расходах, разрешаются по общим правилам, предусмотренным главой 10 КАС РФ, в решении или определении суда.

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность в размере 98 526,04 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 806,54 рублей, за 2021 г. - 1378 рублей, за 2022 г. – 1019 рублей, за 2023 г. – 1892 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 г. в размере 28 рублей; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 528,56 рублей, за 2021 г. – 998 рублей, за 2022 г. – 998 рублей, за 2023 г. – 998 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 58 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 74 090,26 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 396,26 рублей, за 2021 г. – 465 рублей, за 2022 г. – 512 рублей, за 2023 г. – 563 рублей; сумму пеней, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 13 795,42 рублей по состоянию на 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета муниципального района Чекмагушевский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.Р. Биктагиров