Дело № 2а-322/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 года п. Междуреченский

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Ганина С.В., 

при секретаре Загородниковой Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, недоимки, пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, недоимка, пени и штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по ХМАО - Югре (далее - МРИ ФНС России № 2) обратилась в Кондинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 1 235 213 рублей, пени в размере 287 191 рубль 85 копеек, штрафа в размере 247 042 рубля 60 копеек по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, недоимки в размере 50 982 рубля, пени в размере 13 042 рубля 14 копеек, штрафа в размере 5 458 рублей 20 копеек по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, недоимки в размере 223 766 рублей 41 копейка, пени в размере 32 484 рубля 23 копейки, штрафа в размере 44 753 рубля 27 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) в размере 30 000 рублей, штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 2 800 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.10.2010 по 20.09.2019. 

Инспекцией в отношении налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 120 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса.

Административный ответчик не уплатил недоимку, пени и штраф по УСН, ЕНВД, страховым взносам по решению от 14.08.2020 № в установленный законодательством срок.

В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса в адрес ФИО1 выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 30.12.2019 №. Срок представления документов по требованию - 21.01.2020.

В ответ на требование о представлении документов (информации) от 30.12.2019 №, ФИО1 представлены пояснения, что все договоры, акты, справки ранее предоставлялись, так как проверка как камеральная, так и выездная уже осуществлялись.

Однако в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ранее выездные налоговые проверки в отношении ИП ФИО1 не проводились, камеральная налоговая проверка проводилась в связи с предоставлением первичной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год.

За непредставление в установленный срок документов по требованию в отношении ФИО1 принято решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение от 17.08.2020 № (далее по тексту - Решение от 17.08.2020 №), которым налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 Налогового кодекса, в виде взыскания штрафа в сумме 2 800 рублей.

Административный ответчик не уплатил штраф в размере 2 800 руб. по решению от 17.08.2020 № в установленный законодательством срок.

Кроме того, ФИО1 с 01.01.2013 по 20.09.2019 являлся налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ФИО1 01.06.2020 представил в инспекцию на бумажном носителе первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год, согласно которой за 2019 год сумма исчисленного налога за налоговый период, подлежащая уплате (срок уплаты 25.10.2019) в бюджет составила 575 312,00 рублей.

Сумма налога в установленный законом срок налогоплательщиком не уплачена. В связи с этим, инспекцией на сумму имеющейся недоимки, в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса, начислены пени за период с 26.10.2019 по 14.06.2020 в размере 27 116,37 руб.

Кондинским районным судом вынесено судебное решение от 23.03.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год.

Так как инспекция уже обращалась в судебные органы о взыскании пени за период с 26.10.2019 по 14.06.2020, то начисление пени по данному административному исковому заявлению произведено за период с 15.06.2020 по 28.06.2020.

Также ФИО1 в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

ФИО1 с 01.01.2013 по 20.09.2019 являлся налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также с 06.06.2012 по 20.09.2019 применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно налоговой декларации по УСН за 2019 год сумма полученных налогоплательщиком доходов за 2019 год составила 11 605 336,00 руб., сумма произведенных расходов 99 090,00 руб.

Для определения налоговым органом размера подлежащих уплате налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год подлежит учету информация о доходах индивидуального предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, т.е. 11 605 336,00 руб. - 99 090,00 руб. = 11 506 246,00 руб.

Согласно налоговым декларациям по ЕНВД за расчетные периоды 2019 года сумма вмененного дохода составила 132 427,00 руб.

Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса).

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2019 год составила ((11 605 336,00 руб. - 99 090,00 руб.) + 132 427,00 руб.) - 300 000 руб.) * 1%= 113 386,73 руб.

Так как ФИО1 снят с учета 20.09.2019, то срок уплаты начисленных страховых взносов за 2019 год не позднее 07.10.2019 года.

Административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный законодательством срок. В связи с этим, инспекцией на сумму имеющейся недоимки, в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса, начислены пени за период с 08.10.2019 по 18.06.2020 в размере 5 903,68 руб.

Кондинским районным судом вынесено судебное решение от 11.03.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Так как инспекция уже обращалась в судебные органы о взыскании пени за период с 08.10.2019 по 18.06.2020, то начисление пени по данному административному исковому заявлению произведено за период с 19.06.2020 по 28.06.2020.

Административный ответчик не уплатил недоимку, пени и штраф по решению от 14.08.2020 №, штраф по решению от 17.08.2020 №, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный законодательством срок.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.04.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района от 19.04.2021 судебный приказ отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания. 

Исследовав представленные доказательства в совокупности, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 25.10.2010 по 20.09.2019. 

Инспекцией в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам (сборам) и страховым взносам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018.

В проверяемый период ФИО1 с 01.01.2016 по 31.12.2018 являлся:

- плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее по тексту - ПСН) за 2016 - 2017 годы с заявленным видом деятельности «Строительство жилья и других построек», за 2018 год «Строительство жилых и нежилых зданий»;

- плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) с основным видом деятельности «Торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах».

- налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее по тексту - УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом 14.08.2020 принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

На указанное решение 12.10.2020 ФИО1 подана апелляционная жалоба. Управлением Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 не уплатил недоимку, пени и штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 14.08.2020.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговому органу предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. 

В соответствии с подпунктом 3, 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. Это гарантирует налогоплательщику начисление налогов в том размере, в котором они подлежат начислению в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 93 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование о предоставлении документов (информации) от 30.12.2019 №. Срок представления документов по требованию - 21.01.2020. Вместе с тем, документы по требованию от 30.12.2019 № не были предоставлены.

Тем самым, ФИО1 совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ, за что решением начальника МРИ ФНС России № 2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено уплатить указанный в решении штраф. Вместе с тем, до настоящего времени ФИО1 штраф не уплачен.

Кроме того, решением Кондинского районного суда от 11 марта 2021 года установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 113 386 рублей 73 копейки, пени за период с 08.10.2019 по 18.06.2020 в размере 5 903 рубля 68 копеек.

Также, решением Кондинского районного суда от 23 марта 2021 года установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) - доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре взыскана недоимка по налогу за 2019 год в размере 575 312 рублей, пени в размере 27 116 рублей 37 копеек.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 не исполнял обязанности по уплате недоимки и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административным истцом в адрес ФИО1 направлялись требования. Административный ответчик требования не исполнил в установленный законодательством срок. 

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по вышеуказанным налогам в установленные законом сроки ответчиком в полном объеме не оплачена, суд, в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному Инспекцией. 

Судом установлено, что административный ответчик не уплатил недоимку, пени и штраф по решению от 14.08.2020 №, штраф по решению от 17.08.2020 №, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год за период с 15.06.2020 по 28.06.2020, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 19.06.2020 по 28.06.2020 в установленный законодательством срок.

05.04.2021 МРИ ФНС России № 2 по ХМАО-Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кондинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и 12.04.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и штрафам. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района ХМАО-Югры от 19.04.2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и штрафам отменен. 

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 23.06.2021, таким образом, установленный законом срок для обращения в суд истцом не пропущен.

Суд считает, что размер взыскиваемой недоимки, пени и штрафа по налогам административным истцом рассчитан правильно, ответчиком не оспорен.

Доказательств исполнения вышеуказанной обязанности в установленный законом срок в полном объёме, а также на дату рассмотрения дела судом ответчиком не представлено. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу закона на основании ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина размере 19 064 рубля 00 копеек. 

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 235 213 рублей, пени в размере 287 191 рубль 85 копеек, штраф в размере 247 042 рубля 60 копеек;

- недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 50 982 рубля, пени в размере 13 042 рубля 14 копеек, штраф в размере 5 458 рублей 20 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 223 766 рублей 41 копейка, пени в размере 32 484 рубля 23 копейки, штраф в размере 44 753 рубля 27 копеек;

- штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в размере 30 000 рублей;

- штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 2 800 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 19 064 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Решение в окончательной форме принято 11 августа 2021 года.

Председательствующий С.В. Ганин