61RS0011-01-2021-000906-09

к делу №2-640/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2021 года ст. Тацинская 

Белокалитвинский городской суд Ростовской области 

в составе председательствующего судьи Брегвадзе С.Ю.,

с участием истца ФИО1,

при секретаре Тарасовой А.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области о взыскании суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №22 по Ростовской области о взыскании суммы излишне уплаченного налога, ссылаясь на то, что 14.08.2019г. ответчиком по заявлению истца проведена сверка начислений земельного налога на физических лиц, согласно протоколу расчета по земельному налогу, приложенному к письму МИФНС России №22 по Ростовской области от 14.08.2020г., сумма земельного налога к уплате за объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами № № за период с 2007г. по 2018г., составила 136 287,68 рублей. Фактически истцом на момент сверки было уплачено 117 686,68 рублей, а общая задолженность к уплате по состоянию на 02.10.2019г. составила 18 601 рубль.

20.12.2019г. ответчиком по сведениям Администрации Жирновского сельского поселения Тацинского района было установлено, что на земельный участок, категория земель земли населенных пунктов, общей площадью 901 кв. м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, истцу ошибочно начислялся земельный налог, данный объект истцу на праве собственности или на праве пользования не принадлежит.

13.01.2020г. по письменному решению истца о возврате суммы излишне уплаченного налога ответчиком было принято решение №29 о возврате налогоплательщику излишне уплаченного налога на земельный участок в сумме 34 619,72рублей, по решению №28 о возврате налогоплательщику излишне уплаченного налога на земельный участок в сумме 0,28 рублей.

Сумма излишне уплаченного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:38:0020111:5 с учетом возврата по решению ответчика в размере 34 620 рублей составляет 83 066,68 рублей.

Поэтому истец обратился в суд и просил взыскать с ответчика излишне уплаченный земельный налог в сумме 82328,66 руб. и расходы по уплате государственной пошлины в размере 2692 рублей.

Истец ФИО1 в судебном заседании поддержал требования искового заявления, пояснил суду, что часть излишне уплаченного налога ему истцом возвращена. Он знал о том, что ему не принадлежит земельный участок, за который он оплачивал налог и налог оплачивал по причине того, что был вынесен в отношении него и обязательный для исполнения судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 18.02.2014 года о взыскании с него налога на указанный земельный участок.

Ответчик Межрайонная ИФНС России №22 по РО исковые требования не признала, по основаниям, указанным в представленном отзыве, просили суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Изложенные обстоятельства в представленном отзыве: фактическое использование истцом спорного земельного участка на протяжении многих лет, осуществление на нем предпринимательской деятельности, строительство и использование на нем здания, добровольный характер уплаты ФИО1 земельного налога свидетельствуют о том, что истец знал об отсутствии у него зарегистрированных прав, однако пользовался участком как правообладатель и фактически признал себя налогоплательщиком земельного налога.

Регулярно уплачивая земельный налог в суммах, исчисленных налоговым органом, истец не мог не знать, что не является собственником спорного участка, следовательно, его действия приведут к переплате. Однако, обратился в налоговый орган только в 2019 г.

Учитывая фактические обстоятельства, срок исковой давности подлежит исчислению с момента фактического использования ФИО1 земельного участка. В данном случае таким моментом является дата регистрации права собственности на строение, находящееся на спорном земельном участке, - 13.03.2002 г. Следовательно, срок исковой давности для обращения налогоплательщика в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы истек 14.03.2005 г.

Третьи лица (представители) Администрация Жирновского сельского поселения и Администрации Тацинского района были уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон в порядке ст.167 ГПК РФ.

Суд, выслушав истца, исследовав материалы дела и проанализировав представленные доказательства, приходит к следующему. 

В судебном заседании установлено, что при проведении проверки по заявлению истца ответчиком была излишне взыскана сумма налога на земельный участок, который истцу на праве собственности не принадлежал. Таким образом на земельный участок, категория земель земли населенных пунктов, общей площадью 901 кв. м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> истцу ошибочно начислялся земельный налог. 13.01.2020г. по письменному решению истца о возврате суммы излишне уплаченного налога ответчиком было принято решение №29 о возврате налогоплательщику излишне уплаченного налога на земельный участок в сумме 34 619,72рублей, по решению №28 о возврате налогоплательщику излишне уплаченного налога на земельный участок в сумме 0,28 рублей. Возврат излишне уплаченного налога истцу произведен и данный факт подтвержден истцом в судебном заседании.

По поступившим 10.03.2009 г. в налоговый орган от Администрации Жирновского сельского поселения сведениям земельный участок с кадастровым номером 61:38:0020111:5, расположенный по адресу: 

<

адрес>, принадлежит ФИО1 с указанием правоустанавливающего документа - Постановления № Малого Совета Жирновского поселкового Совета. Сумма начисленного земельного налога за 2010-2018гг., в том числе и за спорный земельный участок, составила 134 258,66 рублей, а сумма уплаченного земельного налога составила 116 948,66 рублей. 13.12.2019 г. истец ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № 22 по Ростовской области с заявление о пересмотре налогообложения земельного участка с КН № расположенного по адресу: 

<

адрес> за период 2016-2018 гг., так как указанный им участок в его собственности не находится. Согласно ответа о правообладателе земельного участка с кадастровым номером № по запросу Налогового органа из Администрации Жирновского сельского поселения и поступившего ответа от 17.12.2019г. сведения, направленные Администрацией Жирновского сельского поселения в Межрайонную ИФНС России № 22 по Ростовской области в 2008-2009 гг. и в 2015 г., о владении спорным земельным участком истцом ФИО1 были переданы ошибочно.

Ответчик на требование истца о возврате излишне уплаченной более 3-х лет назад в течение 2012-2016 гг. 82 328,66 рублей сумму по земельному налогу с учетом истечения сроков, регламентированных п. 2.1 ст. 52 НК РФ для перерасчета и п. 7 ст. 78 НК РФ для возврата, ответил отказом, указав истцу в ответе (исх. № 09-43/11592 от 26.11.2020 г.) о том, что решение о возврате или зачете излишне уплаченных сумм по земельному налогу сформировать не представляется возможным, так как по состоянию на 11.10.2020 г. в карточке расчета с бюджетом не имеется переплаты ввиду отсутствия правовых оснований и истечения 3-годичного срока для перерасчета и возврата.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 1 ЗК РФ любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. 

Согласно ст. 65 ЗК РФ формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сведения о правах на ранее учтенные земельные участки, возникших до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», передавались в налоговые инспекции органами местного самоуправления, органами, ведущими государственный земельный кадастр. Кроме того, согласно ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», а так же о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» плательщики земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, заявителю.

В соответствии со ст. ст. 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренным настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Судом учтено, что согласно п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ в случае обращения налогоплательщиком в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства действуют общие правила исчисления срока исковой давности - три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Суд соглашается с указанном в представленном отзыве мнением ответчика, что согласно судебной практики и разъяснениям Минфина России, указанном в Определении Конституционного Суда РФ от 26.03.2019г. № 815-0, от 21.12.2011 г. № 1665-0-0, п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, Письма Минфина России от 25.02.2021 г. № 03-02-06/12973, от 08.11.2019 г. № 03-02-08/86022 трехгодичный срок исчисляется не с момента уплаты налога, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Согласно материалов дела истцу был произведен перерасчет земельного налога за 2016-2018 гг. и письмо о перерасчете налога ему направлено. Согласно ст.78 НК РФ ответчиком было принято решение о возврате излишне уплаченного земельного налога за налоговые периоды 2016 г. по сроку уплаты - 03.11.2017 г. и 2017 г. по сроку уплаты - 03.12.2018 г., а также решение о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога в счет уплаты пени за 2018 г. № 28 от 13.01.2020г. в размере 0,28 руб. Денежные средства поступили на счет ФИО1 15.01.2020г. и данный факт истцом не оспаривается.

По адресу спорного земельного участка: 

<

адрес>, находится здание дома быта, принадлежащее с 13.03.2002 г. на праве собственности истцу ФИО1 В представляемых истцом налоговых декларациях по ЕНВД указан адрес места осуществления им предпринимательской деятельности: 

<

адрес>.

На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что истец пользовался в том числе и спорным земельным участком, построил на нем принадлежащее ему на праве собственности строение, которым пользуется и за которое оплачивает налог, добровольно уплачивал земельный налог, в том числе и не принадлежащий ему земельный в начисленных ему налоговым органом суммах и зная о том, что он не является собственником земельного и об отсутствии у него зарегистрированных прав на указанный земельный участок, обратился в налоговый орган в 2019 г.

На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что истец узнал об отсутствии у него зарегистрированных правах на земельный участок и о том, что он оплачивает налог за не принадлежащий ему на законных основаниях земельный участок, со дня регистрации им права собственности на строение, расположенное на указанном земельном участке, т.е. 13.03.2002 году, однако добровольно оплачивал земельный налог и в том числе в порядке исполнения после вынесения судебного приказа от 18 февраля 2014 года.

Таким образом с учетом того, что исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога, срок исковой давности для обращения истца с настоящими исковыми требованиями о взыскании суммы излишне уплаченного налога истек 14.03.2005 г., а потому в удовлетворении исковых требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований по делу по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области о взыскании суммы излишне уплаченного налога, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Белокалитвинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года.

Председательствующий С.Ю. Брегвадзе