Дело №2а-562/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Светлый Яр Волгоградской области 29 июля 2024 года

Светлоярский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Молярова А.А., 

приведении протокола секретарем Ермаковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к Тетунашвили 

<

данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетнего 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего 

<

данные изъяты>. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обосновании требований указано, что 

<

данные изъяты> является плательщиком по налогу на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц, при этом обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполнил, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения, налоги в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, и поскольку 

<

данные изъяты> является несовершеннолетним, истец просит суд взыскать с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетнего 

<

данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 г. в сумме 52 000 руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 г. в сумме 31 руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в сумме 87 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в сумме 737 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6 155, 51 руб.

Административный истец представитель МИ ФНС России № по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1. действующая в интересах несовершеннолетнего 

<

данные изъяты>., в судебное заседание не явились, о рассмотрении административного дела извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представили, в связи, с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в

натуральной форме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период ом, в данном случае за 2022 год декларация должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городовфедерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Плательщиком налога на имущество физических лиц, в силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что 

<

данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, является плательщиком по налогу на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. (л.д.7)

В 2022 году ФИО2 реализована 1/3 доля в праве собственности на объект недвижимого имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно имеющейся в наличии налогового органа копии договора купли - продажи ДД.ММ.ГГГГ №БН установлено, что реализация долей в праве собственности на объект недвижимого имущества в виде квартиры по адресу: 

<

адрес>, 9 (кадастровый №) оформлена 3-мя собственниками в виде 3-х отдельных договоров купли - продажи.

Данные обстоятельства ответчиком не оспорены.

Таким образом, сумма дохода, полученного 

<

данные изъяты>. в результате реализации 1/3 доли в праве собственности на указанную квартиру, составила - 1400000 рублей. Наличный денежный расчет в размере 1400 000 рублей произведен до подписания настоящего договора.

Камеральной проверкой Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2022 год, в отношении налогоплательщика установлено: сумма дохода, полученного в результате реализации 1/3 доли, составила - 1400000 рублей; сумма имущественного налогового вычета, составила - 1000000 рублей; налоговая база 400000 рублей (1400000 - 1000000); сумма налога к уплате в бюджет, составила - 52000 рублей (400000x13%).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 рублей, составляет 52000 рублей.

Данный расчет проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем суд принимает данный расчет.

На момент совершения налогового правонарушения возраст налогоплательщика составляет 7 лет (ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

В соответствии с и. 2 статьи 107 Кодекса физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Таким образом, исходя из положений пункта 1 статьи 109 Кодекса, основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения отсутствуют.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2022 год принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 52000 руб. (л.д.14-16)

Также судом установлено, и не оспорено ответчиком, что 

<

данные изъяты>. является плательщиком налога на имущество в соответствии со статьей 1, п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», земельного налога, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ. налогоплательщик в налоговом периоде 2022 год имел в собственности объекты налогообложения:

Земельный участок, адрес: 

<

данные изъяты>, Кадастровый №, Площадь 1060, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Жилой дом. адрес: 

<

данные изъяты>, Кадастровый №. Площадь 62,2, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Квартира, адрес: 

<

данные изъяты>, Кадастровый №, Площадь 68,1. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8)

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество за 2022 год составила 118.00 руб., сумма земельного налога за 2022 год составила 737.00 руб. (л.д.9)

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - 111C). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - Will), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. и. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 сг. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налоге авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании, об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечислений, суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.З ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности: 

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 52000,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31.00 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,

применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 87,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 737,00 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4971,55 руб. (л.д.10).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа со ссылкой на ст. 21 ГК РФ, в связи с тем, что должник в указанный период являлся несовершеннолетним лицом. (л.д.17)

Исходя из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 ПК РФ: ст. ст. 26, 28, 32, 33 ГК РФ).

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2 является малолетним ребенком, то его родители ФИО1 являясь плательщиками налога на имущество физических лиц, не исполнили свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета задолженности по налогам, а также соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход Светлоярского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 1970,3 1 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к Тетунашвили 

<

данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетнего 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Тетунашвили 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетнего 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 г. в сумме 52 000 (пятьдесят две тысячи) руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 г. в сумме 31 (тридцать один) руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в сумме 87 (восемьдесят семь) руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в сумме 737 (семьсот тридцать семь) руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6 155 (шесть тысяч сто пятьдесят пять) руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Светлоярского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 1970 (одна тысяча девятьсот семьдесят) рублей 31 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Светлоярский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.А. Моляров 

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись А.А. Моляров