РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года с. Бичура 

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Багуловой О.В., при секретаре – помощнике ФИО2, с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-259/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО3, просит взыскать с него налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5 099 623 рубля 16 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 230 рублей, земельный налог за 2022 года в размере 752 рубля, пени в размере 462 633 рубля 27 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. ФИО3 признается плательщиком транспортного и земельного налога. На основании представленных сведений на ответчика зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ трактор марки 

<

данные изъяты>, госномер № с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы: земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен земельный налог за 2022 год – 752 рубля, транспортный налог за 2022 год – 230 рублей. Обязанности по уплате налога исполнена не была. ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год, в которой была отражена сумма налога, подлежащая уплате – 5 100 115 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представлена уточненная декларация, в которой отражена сумма налога, подлежащая уплате – 5 133 115 рублей. В установленный срок обязанность по уплате НДФЛ ответчиком не исполнена. Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 350 714 рублей 67 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 465 581 рубль 03 копейки. Ранее истец обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Бичурского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №, который 13.03.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба представителя истца ФИО4 о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа. 

Ответчик ФИО3 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснил, что по договору купли-продажи он продал здания за 550 000 рублей. Юристы ввели его в заблуждение, сказав, что налог не будет начислен, так как цена договора меньше 1 000 000 рублей. Не знал о том, что если продать недвижимость до истечения 5 лет, будет начислен налог. Транспортный и земельный налог за 2022 год им оплачен, что подтверждается квитанцией.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

На основании пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из абзаца 1 п. 3 с. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО3 является владельцем транспортного средства - трактора марки 

<

данные изъяты>, госномер № а также на него с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы три земельных участка: земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен земельный налог за 2022 год – 752 рубля, транспортный налог за 2022 год – 230 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление содержало сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты. 

Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в установленный срок исполнена не была.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 УФНС по РБ направлено уведомление № о необходимости представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 года, в которой отражена сумма дохода подлежащего налогообложению в размере 39 485 503 рубля, сумма налога, подлежащая уплате за 2022 год в размере 5 100 615 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 года, в которой отражена сумма дохода подлежащего налогообложению в размере 39 485 503 рубля, уточнена сумма налога, подлежащая уплате за 2022 год - 5 133 115 рублей. То есть, доначислен налог в сумме – 32 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя УФНС по РБ ФИО1 вынесено решение № о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса, назначен штраф в размере 193 304 рублей 31 копейки.

Из указанного решения следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в налоговый орган представлена первичная декларация 3-НДФЛ за 2022 год. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в представленной налоговой декларации отражен доход от реализации объектов недвижимого имущества в сумме 39 485 503 рубля, заявлен имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества в сумме 250 000 рублей. Исчислена сумма налога к уплате 5 100 615 рублей. Также установлено, что в собственности ФИО3 менее минимального предельного срока владения в 2022 году находились 11 объектов недвижимости. Цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объектов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представлена уточненная декларация, в которой отражен доход от продажи объектов недвижимости в сумме 39 485 503 рубля, сумма налога, исчисленная к уплате 5 133 115 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 20.11.2023 года в срок до 08.12.2023 года налога на доходы физических лиц в размере – 5 100 615 рублей, пени – 250 099 рублей 67 копеек.

Доказательств того, что налогоплательщиком отрицательное сальдо погашено, не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Бичурского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО3 задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка Бичурского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 17.07.2024 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО3

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. 

Представленным ответчиком в материалы дела чеком от 05.08.2024 года подтверждается, что им оплачен земельный и транспортный налог за 2022 год в общей сумме 982 рубля.

Сведений о погашении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год представлено не было.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтверждают о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 462 633 рублей 43 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 73 200 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5 099 623 рубля 16 копеек, пени в размере 462 633 рубля 27 копеек, всего 5 562 256 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 73 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Бичурский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20.12.2024 года.

Судья О.В. Багулова