УИД № 66RS0008-01-2018-001756-64 Дело № 12-145/2018 

РЕШЕНИЕ

город Нижний Тагил 24 сентября 2018 года

Судья Дзержинского районного суда города Нижнего Тагила Свердловской области Ильютик Н.В., 

с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, ФИО1,

рассмотрев на основании ст. 30.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях жалобы ФИО1 на постановление 

<

№> заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ФИО3 от 04 июля 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении ведущего бухгалтера АО «УБТ «Уралвагонзавод» ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

04 июля 2018 года постановлением 

<

№> заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ФИО3 ведущий бухгалтер АО «УБТ-Уралвагонзавод» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей. 

Согласно постановлению должностного лица 26 июля 2016 года ведущий бухгалтер АО «УБТ «Уралвагонзавод» ФИО1 предоставила недействующую форму отчета о движении средств по счетам (вкладам) за пределами территории РФ за 2 квартал 2016 года, чем нарушила ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и п. 4 «Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации № 819 от 28 декабря 2005 года.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 подала жалобу в суд с просьбой постановление отменить, производство по делу прекратить на основании ст. 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В обоснование жалобы указала, что налоговым органом не приняты во внимание малозначительность совершенного правонарушения, поскольку она исполнила обязанность по предоставлению отчетов о движении денежных средств по установленной форме, что было установлено налоговой инспекцией. Также указывает, что признает, что не учла, что форма отчета с 07 августа 2015 года изменилась, и отчеты следовало представлять по новой форме, однако допущенное нарушение устранила в кратчайший срок после уведомления налогового органа. Также указывает, что налоговым органом не был соблюден п. 10 Правил представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

В судебном заседании лицо, привлекаемое к административной ответственности, ФИО1 доводы жалоб поддержала в полном объеме, суду пояснила, что признает свою вину в содеянном, она действительно вовремя не отследила изменения в форме налоговой отчетности. Однако в течение 2016 года она сдала 4 отчета на заграничные счета по неправильной форме и у сотрудников налоговой инспекции ни разу к ней не возникало вопросов. Каких-либо общественно-опасных последствий в результате ее действий не наступило, все сведения в отчетах были указаны верно, приложения к отчетам являлись надлежащими. После получения уведомления налоговой инспекции о допущенных нарушениях она немедленно исправила отчеты и 03 мая 2017 года предоставила их в инспекцию. 

Должностное лицо, вынесшее оспариваемое постановление, - заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения жалобы была извещена надлежащим образом, суду был предоставлен отзыв, согласно которому представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области просит постановление оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме, прихожу к следующему:

В соответствии с частью 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Предусмотренный Законом порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации № 819 от 28 декабря 2005 года. Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Как следует из материалов дела 25 апреля 2013 года Акционерным обществом «УБТ «Уралвагонзавод» открыт счет 

<

№> в филиале банка АО «Сбербанк» в городе Астана, расположенном за пределами Российской Федерации.

Судом установлено, что 26 июля 2016 года АО «УБТ-Уралвагонзавод» в адрес Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области был предоставлен отчет за 2 квартал 2016 года о движении средств по указанному счету (вкладу) в банке за пределами РФ (л.д. 64-65), форма данного отчета не соответствовала требованиям Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации № 819 от 28 декабря 2005 года (в редакции постановления Правительства РФ от 25 июля 2015 года № 761). Отчет был предоставлен по форме, установленной предыдущей редакцией Правил, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях – несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами.

31 марта 2017 года в адрес АО «УБТ-Уралвагонзавод» было направлено уведомление о допущенных нарушениях с предложением устранить допущенные нарушения в течение 10 рабочих дней. (л.д. 63)

В установленный законом срок 03 мая 2017 года АО «УБТ-Уралвагонзавод» предоставило в налоговую инспекцию отчет уже по новой форме, установленной постановлением Правительства РФ от 25 июля 2015 года № 761, допущенное нарушение устранило (л.д. 61-62). 

Из анализа имеющихся в деле отчетов следует, что ФИО1 в отчете по «старой» и «новой» форме приведены одни и те же данные, изменилась лишь внешняя форма самого отчета, расположение строк и позиций.

В указанный период времени обязанность предоставления отчета о движении средств по счету в банке, расположенном за пределами территории РФ, была возложена на ведущего бухгалтера АО «УБТ-Уралвагонзавод» ФИО1, что подтверждается имеющимися в деле приказом о приеме на работу (л.д. 55) и должностной инструкцией (л.д. 53-54).

Факт правонарушения зафиксирован в протоколе об административном правонарушении 

<

№> от 10 мая 2018 года (л.д. 49-52), который соответствует требованиям ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Оценив собранные по делу доказательства на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, начальник Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ФИО3 обоснованно пришла к выводу о наличии в действиях должностного лица ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

У должностного лица ФИО1 имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, однако ею не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению, что в силу ч. 2 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях свидетельствует о наличии вины должностного лица в совершении вмененного административного правонарушения.

Не соблюдение налоговым органом п. 10 Правил представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, по мнению суда, не является существенным нарушением, не свидетельствует об отсутствии вины ФИО1 и не является основанием для непривлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Вместе с тем, прихожу к выводу о том, что действия ФИО1, хотя формально и содержат признаки состава административного правонарушения, однако, сведения в отчетах, представленных по недействительной и установленной форме идентичны; выявленное несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации не причинило существенного вреда охраняемым законом интересам. После получения уведомления налогового органа, указанный отчет был исправлен ФИО1, вновь подан в налоговый орган по форме в действующей редакции Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. С момента подачи 03 мая 2017 года в налоговый орган исправленной отчетности до привлечения ФИО1 к административной ответственности за данное правонарушение 04 июля 2018 года прошел значительный период времени – 1 год 2 месяца.

Принимая во внимание изложенное; характер правонарушения, в том числе, отсутствие негативных последствий правонарушения; учитывая обстоятельства дела и личность ФИО1, которая приняла меры по устранению допущенного нарушения; отсутствие в деле сведений о том, что она ранее привлекалась к административной ответственности; прихожу к выводу, что нарушения ею требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" являются малозначительными, в связи с чем ФИО1 подлежит освобождению от административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях на основании ст. 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях с объявлением устного замечания.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 2.9, 29.10, 30.6, п. 3 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Постановление № 59 начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ФИО3 от 04 июля 2017 года по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении ФИО1 отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании ст. 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, объявив ФИО1 устное замечание.

Настоящее решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение 10 дней со дня получения (вручения) копии решения.

Судья: Н.В. Ильютик