Дело № 12-290/2021

25RS0029-01-2021-005417-02

РЕШЕНИЕ

10 июня 2021 года г.Уссурийск 

Судья Уссурийского районного суда Приморского края Лысенко Е.Н., рассмотрев в судебном заседании жалобу ФИО1, с участием представителя заявителя ФИО2, представителей административного органа ФИО3, ФИО4, на постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС России XXXX по Приморскому краю XXXX от ДД.ММ.ГГг. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «XXXX», ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца Чеджу Республики Корея, гражданина Республики Корея, проживающего по адресу: г.Уссурийск, XXXX,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной инспекции ФНС России XXXX по Приморскому краю XXXX от ДД.ММ.ГГ генеральный директор ООО «XXXX» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО5 не согласился с вышеуказанным постановлением и им подана жалоба, в которой он просит отменить постановление, ссылаясь на то, что в действиях должностного лица отсутствует состав административного правонарушения, поскольку выплата обществом заработной платы, в силу требований Трудового кодекса Российской Федерации иностранным работникам наличными денежными средствами является правомерным действием и не нарушает норм законодательства Российской Федерации. Кроме того совершенное впервые административное правонарушение не причинило ущерб интересам граждан, общества или государства, не повлекло вредных последствий и не создало существенной угрозы охраняемым законом общественным интересам, общество добросовестно заблуждалось относительно отсутствия у него обязанности по осуществлению валютных операций в виде выплаты заработной платы иностранному работнику-нерезиденту исключительно через банковский счёт в уполномоченном банке. Считает возможным в порядке статьи 2.9 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях признать совершенное административное правонарушение малозначительным и ограничиться устным замечанием.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения жалобы были извещены надлежащим образом.

Судья, рассмотрев доводы жалобы, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон №173-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, при этом перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем - резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 25 Федерального закона №173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, что на основании трудового договора XXXX от ДД.ММ.ГГг. гражданин Республики Корея Бэ ФИО6 принят в ООО «XXXX» на должность начальника отдела по экономике. Пунктом 4 трудового договора установлено, что за выполнение обязанностей работнику выплачивается оклад в сумме 28600,07 руб. Дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГ работнику установлен должностной оклад в размере 28685,96 руб. 

На основании трудового договора XXXX от ДД.ММ.ГГг. гражданин Республики Корея ФИО1 принят в ООО «XXXX» на должность генерального директора, договор заключен на срок с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. Пунктом 4.1 трудового договора установлено, что за выполнение обязанностей работнику выплачивается оклад в сумме 71 248,60 руб. Дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГг. установлен должностной оклад в размере 71714,76 руб. в месяц.

На основании трудового договора XXXX от ДД.ММ.ГГг. гражданин Республики Корея ФИО7 принят в ООО «XXXX» на должность начальника отдела по стратегическому планированию. Пунктом 4.1 трудового договора установлено, что за выполнение обязанностей работнику выплачивается оклад в сумме 28600,07 руб. Дополнительным соглашением от 01.02.2020г. установлен должностной оклад в размере 28685,96 руб. в месяц.

На основании трудового договора XXXX от ДД.ММ.ГГг. гражданин Республики Корея Пак Д. принят в ООО «XXXX» на должность начальника отдела сельского хозяйства 4 категории. Пунктом 4.1 трудового договора установлено, что за выполнение обязанностей работнику выплачивается оклад в сумме 17349,13 руб. Дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГ установлен должностной оклад в размере 17401,23 руб. в месяц.

На основании трудового договора XXXX от ДД.ММ.ГГг. гражданин Республики Корея Со Ю.Ч. принят в ООО «XXXX» на должность начальника отдела по внешнеэкономической деятельности. Пунктом 4.1 трудового договора установлено, что за выполнение обязанностей работнику выплачивается оклад в сумме 28571,43 руб. Дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГ установлен должностной оклад в размере 28685,45 руб. в месяц.

Согласно платежной ведомости XXXX от ДД.ММ.ГГ по выплате в ООО «XXXX» заработной платы. Обществом работникам Бэ ФИО6, ФИО1, ФИО7, Пак Д., Со Ю.Ч., была выплачена заработная плата наличными денежными средствами в сумме, соответственно, 2100,96 руб., 26211,48 руб., 14957,96 руб., 8123,85 руб., 14956,96 руб., из кассы Общества.

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГг. XXXX, трудовым договором XXXX от ДД.ММ.ГГг., трудовым договором XXXX от ДД.ММ.ГГг., трудовым договором XXXX от ДД.ММ.ГГг., трудовым договором XXXX от ДД.ММ.ГГг., трудовым договором XXXX от ДД.ММ.ГГг., паспортами иностранных гражданин, расчетной ведомостью XXXX, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 70 за май 2019, пояснениями ООО «XXXX», ответом УМВД России по Приморскому краю. 

Деяния генерального директора ООО «XXXX» ФИО1, выразившиеся в осуществлении валютной операции в виде выдачи заработной платы нерезиденту в валюте Российской Федерации через кассу Общества, а не через банковский счет в уполномоченном банке, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Выводы о виновности генерального директора ООО «XXXX» ФИО1 сделаны на основании всестороннего, полного и объективного исследования собранных по делу доказательств, которые были оценены в совокупности на предмет достоверности, достаточности и допустимости в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы заявителя о том, что выплата иностранному гражданину заработной платы в наличной форме совершена во исполнение трудового законодательства Российской Федерации, открытие банковского счета для получения заработной платы является правом, а не обязанностью работника, несостоятельны.

В соответствии с абзацем 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работники являлись гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона №173-ФЗ.

Юридическая квалификация и оценка действиям генерального директора ООО «XXXX» ФИО1 должностным лицом Межрайонной инспекции ФНС России XXXX по Приморскому краю даны верные. 

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену состоявшегося по делу постановления должностного лица, в ходе производства по настоящему делу допущено не было.

Обстоятельства, влекущие в силу положений статьи 24.5 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях прекращение производства по делу об административном правонарушении, по делу не установлены.

Вопреки доводам жалобы при рассмотрении дела об административном правонарушении установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения.

Доводы жалобы о наличии оснований для применения статьи 2.9 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 2.9 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в абзаце 3 пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005г. № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При этом применение статьи 2.9 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях является правом, а не обязанностью должностного лица, судьи.

Оценив конкретные обстоятельства совершенного правонарушения и степень угрозы охраняемым общественным отношениям, должностное лицо, пришло к правильному выводу об отсутствии оснований для признания вмененного генеральному директору ООО «XXXX» ФИО1 правонарушения малозначительным.

Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и ненаступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

В соответствии со статьей 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона (в рассматриваемом случае обеспечить соблюдение норм валютного законодательства при выплате заработной платы физическим лицам - нерезидентам).

Целью Закона о валютном регулировании и валютном контроле является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Совершенное генеральным директором ООО «XXXX» ФИО1 административное правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Действия генерального директора ООО «XXXX» ФИО1 свидетельствуют об игнорировании им требований закона, что существенно нарушает охраняемые общественные интересы в области валютных операций.

Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену вынесенного постановления, в ходе рассмотрения настоящего дела допущено не было.

Каких-либо противоречий или неустранимых сомнений, влияющих на правильность вывода должностного лица административного органа о доказанности вины ФИО1 в совершении описанного выше административного правонарушения, материалы дела не содержат.

Оснований для изменения либо отмены состоявшегося по делу судебного акта не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.1-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении жалобы ФИО1 - отказать.

Постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС России XXXX по Приморскому краю XXXX от ДД.ММ.ГГг., вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренного частью 1 статья 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица – генерального директора ООО «XXXX» ФИО1, оставить без изменения.

Решение вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано в установленном законом порядке.

Судья Е.Н. Лысенко