Дело № 2а-1184/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы 

в составе председательствующего судьи Богатова О.В.

при секретаре Узбековой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в инспекцию в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой БМВ-Х5, регистрационный знак Номер , Номер , год выпуска 2007, дата регистрации права 30.04.2008. Расчет суммы налога за транспортное средство за 2015 год содержится в налоговом уведомлении №69970385 от 12.10.2016, расчет суммы налога за транспортное средство за 2016 год содержится в налоговом уведомлении №54409139 от 21.09.2017. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год – 40 800 рублей, за 2016 в размере 40 800,00 руб. из расчета, указанного в уведомлении. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2015 год, 2016 год по установленному законом сроку, а оплатил задолженность за 2015 год – 31.01.2017 года, а за 2016 год оплатил в полном объёме только 14.02.2018 года. Таким образом, поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, ему была начислена пеня в размере 217,60 руб., за 2016 год – в размере 190,06 руб. по состоянию на 19.12.2017.

Также, ФИО1 исполнил обязанность п. 5 ст. 226 Кодекса, представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, в которой исчислил сумму к уплате в бюджет в размере 14 040 руб. Расчет налога на доходы физических лиц: 108 000 руб. сумма дохода за 2015 год * 13 % = 14 040 руб. ФИО1 был оплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год: 09.06.2016 - 4 000 руб., 05.07.2016 - 5 000 руб., 06.08.2016 - 5 000 руб. Сумма налога в размере 40 руб. до настоящего времени не оплачена. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил суммы налога, ему исчислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 108,42 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную в добровольном порядке сумму налога и пени в размере 556,08 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу в размере 217,60 руб. по состоянию на 18.12.2016 года, пени в размере 190,06 руб. по состоянию на 19.12.2017 года, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 40 руб., пени по состоянию на 23.07.2018 года в размере 108,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О причинах неявки в судебное заседание не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой БМВ-Х5, регистрационный знак Номер VIN: Номер , год выпуска 2007, дата регистрации права 30.04.2008 года.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

На основании ст. 363 п. 3 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного, налога.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год – 40 800 рублей, за 2016 в размере 40 800 руб., из расчета, указанного в уведомлении.

Расчет суммы налога за транспортное средство за 2015 год содержится в налоговом уведомлении №69970385 от 12.10.2016, расчет суммы налога за транспортное средство за 2016 год содержится в налоговом уведомлении №54409139 от 21.09.2017. 

В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №69970385 от 12.10.2016, с указанием расчета суммы налога за транспортные средства за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016; налоговое уведомление за 2016 год №54409139 от 21.09.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017. 

Судом установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2015 год, 2016 год по установленному законом сроку, а оплатил задолженность за 2015 год – 31.01.2017 года, а за 2016 год оплатил в полном объёме только 14.02.2018 года. 

В связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога, исходя из следующего.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования от 18.12.2016 № 4520, от 19.12.2017 №4286 о начислении пени по транспортному налогу, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Суд соглашается с расчетом пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и считает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 18.12.2016 в сумме 217,60 руб., по состоянию на 19.12.2017 в сумме 190,06 руб.

Приложенный к иску расчет пени административный ответчик не оспаривал.

Кроме того, по мнению суда, подлежит удовлетворению иск и в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 40 руб., а также пени по указанному налогу.

Согласно ст. 41 п. 1 Налогового Кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ с 01.01.2016 в случае списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации день списания определяется для физического лица как дата фактического получения дохода (пп. 5 п. 1 ст. 223 Кодекса) и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

В силу пункта 7 ст. 6.1, ст. 216 НК РФ, пункта 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация представляется не позднее ближайшего рабочего дня. По почте декларация может быть отправлена не позднее 24 часов последнего дня срока ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1, пунктом 4 ст. 228 НК Российской Федерации уплата суммы налога, рассчитанной и указанной в декларации, должна быть произведена не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 исполнил обязанность п.5 ст.226 Кодекса, представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, в которой исчислил сумму к уплате в бюджет в размере 14 040 руб. 

При этом, ФИО1 был оплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 год: 09.06.2016 - 4 000 руб., 05.07.2016 - 5 000 руб., 06.08.2016 - 5 000 руб. Сумма налога в размере 40 руб. до настоящего времени не оплачена.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2015 год, соответствующие налоги в установленные законом сроки не уплатил в полном объеме, в связи с чем, взысканию с ответчика подлежит налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 40 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в полном объеме ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования от 25.07.2016 №4746, от 07.08.2017 №43223, от 23.07.2018 №8732 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем. Однако до настоящего времени вышеуказанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Доказательств обратного ответчиком в суд не представлено.

Суд соглашается с расчетом пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, и считает возможным в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 23.07.2018 года в размере 108,42 руб.

Удовлетворяя исковые требования истца в полном объеме, суд принимает во внимание, что порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, расчет налога соответствуют закону, в связи с чем, действия Инспекции по начислению пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц являются законными и обоснованными.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате:

- пени по транспортному налогу по состоянию на 18.12.2016 года в размере 217 рублей 60 копеек, по состоянию на 19.12.2017 года – в размере 190 рублей 06 копеек;

- налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 40 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 23.07.2018 года в размере 108 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2020 года.

Судья О.В. Богатов