№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2024 года 

<

...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Власовой Ю.В.,

при секретаре Рагимове Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 459.686 рублей, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), за 2021 год в размере 459.686 рублей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу абз.2 п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). 

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговые органы представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, из которой следует, что ФИО1 в 2021 году получен доход в размере 12.000.000 рублей от продажи объектов недвижимости (жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>), находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), подлежащий налогообложению, и исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в размере 463.178 рублей, исходя из следующего расчета: 12.000.000 рублей (сумма дохода) – 8.437.088 рублей 79 копеек (налоговый вычет) * 13% (налоговая ставка) = 463.178 рублей.

Исчисленный налогоплательщиком налог на доходы физических лиц в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) уплачен не был. 

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 по месту его регистрации направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 463.178 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика единый налоговый платеж в размере 4.492 рубля, распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Таким образом, остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 459.686 рублей.

Поскольку обязанность уплатить налог налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена, добровольное погашение задолженности не произведено, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, явку представителя не обеспечили, о причинах неявки не уведомили; в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом по адресу, указанному в материалах дела, почтовые конверты с судебным извещением возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии с правилами ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещена судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 7 ст. 150 КАС РФ).

Обсудив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данному конституционному положению корреспондирует ч. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. 

В силу абз. 2 ч. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 ч. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1.000.000 рублей.

В силу подп. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию, в силу п. 3 ст. 228 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговые органы представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, из которой следует, что ФИО1 в 2021 году получен доход в размере 12.000.000 рублей от продажи объектов недвижимости (жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>), находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), подлежащий налогообложению, и исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в размере 463.178 рублей, исходя из следующего расчета: 12.000.000 рублей (сумма дохода) – 8.437.088 рублей 79 копеек (налоговый вычет) * 13% (налоговая ставка) = 463.178 рублей.

Расчет судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Исчисленный налогоплательщиком налог на доходы физических лиц в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) уплачен не был. 

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 по месту его регистрации направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 463.178 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № об уплате налога и пени направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Федеральной почтовой службой (ШПИ ФПС №). ДД.ММ.ГГГГ корреспонденция возвращена отправителю по истечении срока хранения.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ). Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с ч. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с ч.ч. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной ч. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика единый налоговый платеж в размере 4.492 рубля, распределен в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Таким образом, остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 459.686 рублей.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени суду не представлено.

Проанализировав установленные обстоятельства в их совокупности и взаимной связи с приведенными выше правовыми нормами, установив, что до настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, размер налогов установлен законом, задолженность не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования города Тулы с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 7.796 рублей 86 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (№) сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету, состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 459.686 (четыреста пятьдесят девять тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес> (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Тулы государственную пошлину в размере 7.796 (семь тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 86 копеек.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение составлено 24 июня 2024 года.

Председательствующий Ю.В. Власова