Дело №2а-1109/2020

УИД 58RS0008-01-2020-002085-85

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г.Пенза «24» ноября 2020 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе: 

председательствующего судьи Титовой Н.С., 

при секретаре Кругловой М.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени, - 

у с т а н о в и л :

ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в собственности ФИО1 находится в собственности следующее имущество:

- 1/2 доля в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> общей площадью 62,60 кв.м., кадастровый номер №, кадастровая стоимость на 01.01.2015 - 2 347 550,11 руб., на 01.01.2017 - 2 610 242,22 руб., дата возникновения собственности 24.03.2003, дата прекращения владения отсутствует;

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 34,50 кв.м., кадастровая стоимость на 01.01.2015, 01.01.2017 составила 362 302,52 руб., дата возникновения собственности 25.06.2014, дата прекращения владения - 13.02.2020. 

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №43148157 от 29.08.2018 на уплату, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015 год за 1/2 долю в квартире по адресу: 

<

адрес> в размере 1 999 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017год за 1/2 долю в квартире по адресу: 

<

адрес> в размере 2 359 руб. 

В связи с достижением 30 июля 2017 года ФИО1 пенсионного возраста, налоговым органом был сделан перерасчет налога, взысканию подлежит 1 286 руб. Срок уплаты по уведомлению не позднее 03.12.2018. Уведомление было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. 

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование №2627 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку исполнения до 02.04.2019) об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 год в размере 3 285 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц за 2015 год в размере 32,29 руб. 

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2005 по 04.10.2017 (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения).

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в период спорных правоотношений, далее - ФЗ №212) ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании п.1, п.2 ст.18 ФЗ №212 плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.14 ФЗ №212 плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п.1 ч.1.1 ст.14 ФЗ №212).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч.4.1 ст.14 ФЗ №212).

В случае, если отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.11 ст.14 ФЗ №212).

В соответствии с ч.1 ст.25 ФЗ №212 плательщиками страховых взносов, которые должны были уплатить страховые взносы, но не исполнили эту обязанность в установленные законодательством сроки, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (расчет: размер задолженности * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

В силу ст.426 НК РФ в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На 2016 год МРОТ составлял 6 204 руб., на 01 января 2017 года – 7 500 руб.

Тарифы страховых взносов в соответствии со ст. 12 ФЗ №212 установлены в следующем размере: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 01 января 2012 года - 5,1 процента.

С 01 января 2017 года вопрос исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 4 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговому органу. 

Согласно п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон №250-ФЗ) и утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 №ММВ-23-1/12@/3И и N ММВ 23-1/11@/02-11-10/06-3098П) государственные внебюджетные фонды передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

ФИО1 были представлены налоговые декларации по ЕНВД:

за 1 квартал 2017 года – 19.04.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 14 388 руб.;

за 2 квартал 2017 года – 19.07.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 11 943 руб.;

за 3 квартал 2017 года – 28.09.2017, сумма налога к уплате согласно декларации – 11 943 руб.;

В установленные налоговым законодательством сроки, налоги должником оплачены не были. 

При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход за 2, 3, 4 кварталы 2016 года и 1, 2, 3 кварталы 2017 года ответчику были начислены пени.

Согласно выписке из расчетов по страховым взносам за 3, 6, 9 месяцев 2017 года ФИО1 производила выплаты работникам ФИО3, ФИО4

19.04.2017 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 3 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога: 10.02.2017 – 217 руб., 13.02.2017 – 488 руб., 15.02.2017 - 488 руб., 15.03.2017 – 488 руб.

19.07.2019 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 6 месяцев 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога: 17.04.2017 – 488,00 руб., 16.05.2017 - 488,00 руб., 16.06.2017 - 487,00 руб.

28.09.2017 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога: 14.07.2017 – 488,00 руб., 15.08.2017 - 487,00 руб., 02.10.2017 - 487,00 руб.

В связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности, лицевой счет по налогу на доходы физических лиц, исчисленного и уплаченного налоговым агентом, был передан из ИФНС по Первомайскому району г. Пензы по месту жительства ответчика - в ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы.

Налог на доход физических лиц, исчисленный согласно представленным расчетам за 3, 6, 9 месяцев 2017 года ФИО1 не оплачен.

В связи с этим административному ответчику были выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в различные фонды: 

- №6874 по состоянию на 14.06.2018 по сроку исполнения до 04.07.2018 на уплату пени в размере 460,12 руб., начисленные за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход; 

- №7947 по состоянию на 19.06.2018 по сроку исполнения до 09.07.2018 на уплату пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 495,22 руб.; 

- №10368 по состоянию на 25.06.2018 по сроку исполнения до 13.07.2018 на уплату пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и на обязательное медицинское страхование в сумме 165,15 руб.; 

- №2627 по состоянию на 05.02.2019 по сроку исполнения до 02.04.2019 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 3 285 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32,29 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 4 437,78 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

На основании изложенного истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 078,74 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 999 руб., 

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 286 руб., 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32,29 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 460,12 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 в размере 495,22 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 в размере 117,46 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование с 01.01.2017 в размере 17,29 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 30,40 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 26,67 руб.,

- страховые взносы на ОМС с 01.01.2017 в размере 2 344,35 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 65,48 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 в размере 150,52 руб., 

- ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 11 943 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 1 592,22 руб.,

- налог на доходы физических лиц в размере 974,00 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 544,32 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования уточнила, и, пояснив по обстоятельствам, изложенным в иске, и дополнительным письменных пояснениям, просила принять отказ от иска в части взыскания с ответчика налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в общем размере 3 317,39 руб. В остальной части заявленные требования оставила без изменения. 

Ответчик ФИО1 и её представитель ФИО5, действующий на основании доверенности, в судебном заседании с иском не согласились, пояснив, что вся задолженность по страховым вносам, ЕНВД, налогу на доходы физических лиц и пени ФИО1 была оплачена, что подтверждается представленными ими квитанциями. Также в рамках возбужденных исполнительных производств с ФИО1 в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы взыскано 65 098,32 руб., в связи с чем полагают, что заявленная ко взысканию истцом сумма задолженности полностью ФИО1 погашена. 

В судебном заседании привлеченный по делу в качестве заинтересованного лица судебный пристав-исполнитель ФИО6 разрешение требований оставил на усмотрение суда, представил справку по свободному исполнительному производству в отношении ФИО1, согласно которой в Железнодорожном РОСП г.Пензы в период с 26.03.2015 по 19.10.2020 на принудительном исполнении в отношении ФИО1 находились исполнительные производства, которые в последующем объединялись и присоединялись к сводному исполнительному производству. В том числе, на исполнении находились исполнительные производства о взыскании с ФИО1 страховых взносов за отчетные периоды 2015, 2016 год в пользу УПФР в г.Пензе; в пользу ИФНС по Первомайскому и Железнодорожному районам г.Пензы о взыскании задолженности по налогам и сборам. Общая сумма взыскания в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы составила 103 805,93 руб. 

В ходе исполнения исполнительного производства с должника ФИО1 за период с 2015-2020г.г. были взысканы денежные средства в размере 75 290,41 руб. путем списания с расчетных счетов должника, оплата по квитанциям, а также в результате мер принудительного исполнения-ареста имущества должникам.

В период с 23 ноября 2017 года из пенсии должника было удержано 74 030,35 руб., которые были перечислены взыскателям в соответствии со ст.11 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из взысканных с должника денежных средств, 65 098,32 руб. были перечислены в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы. Остаток задолженности составил 38 707,61 руб., который оплачен ФИО1 добровольно, о чем от ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы поступили соответствующие электронные уведомления. 

Представитель заинтересованного лица Управления Пенсионного фонда РФ в г.Пензе Пензенской области в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие, разрешение заявленных требований оставил на усмотрение суда. 

Суд, выслушав пояснения явившихся участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.12.2005 по 04.10.2017, основным видом деятельности которой согласно выписке из ЕГРИП являлась торговля розничная бытовыми изделиями и приборами. 

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 состояла на учете в качестве плательщика налога на вмененный доход. (ЕНВД)

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Закон №212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ и пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч.1 ст.18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п.1 ч.1.1 ст.14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч.11 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.8 ст.16 Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона №212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Таким образом, с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст.5 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование. 

За период с 01.01.2017 по 04.10.2017 ответчиком подлежали уплате страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19 578,54 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3 491,85 руб.; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 3 491,85 руб. руб. 

В установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы ответчиком уплачены не были, в связи с чем, за ФИО1 до настоящего времени числится задолженность по страховым взносами на ОМС в размере 2 344,35 руб., с учетом частичной оплаты в размере 1 147,50 руб. Также в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налоговым органом на образовавшуюся задолженность ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование, а именно: 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на сумму недоимки 13 728,54 руб. за период с 08.01.2018 по 01.06.2018 в размере 495,22 руб. (л.д.25); 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на сумму недоимки, начиная с 5 568,07 руб. и до 4 949,97 руб. с учетом произведенной оплаты, за период с 02.03.2018 по 01.06.2018 в размере 117,46 руб. (л.д.56);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на суммы недоимки, начиная с 908,58 руб. и до 652,51 руб. с учетом произведенной оплаты, за период с 02.03.2018 по 01.06.2018 в размере 17,29 руб. (л.д.57); 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС на сумму недоимки, начиная с 1 597,88 руб. до 1 147,55 руб. с учетом произведенной оплаты, за период с 02.03.2018 по 01.06.2018 в размере 30,40 руб. (л.д.58); 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС на сумму недоимки 6 300,11 руб. за период с 17.10.2017 по 31.10.2017 в размере 26,67 руб. (л.д.83),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС на сумму недоимки 2 344,35 руб. с 20.10.2017 по 01.02.2018 в размере 65,48 руб. (л.д.87),

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в общем размере 150,52 руб., из них: 79,10 руб. на сумму недоимки, начиная с 1 806,22 руб. и до 1 597,88 руб. с учетом оплаты, за период с 25.09.2017 по 01.03.2018; 44,98 руб. на сумму недоимки, начиная с 1 027,06 руб. и до 908,58 руб. с учетом оплаты, за период с 12.10.2017 по 01.03.2018; 26,44 руб. на сумму недоимки 5 568,07 руб. за период с 10.02.2018 по 12.02.2018.

На основании пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговые декларации по единому налогу представляются налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 Кодекса).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по ЕНВД:

- 19.04.2017 - за 1 квартал 2017 года, сумма налога к уплате согласно декларации составила 143 88,00 руб.;

- 19.07.2017 - за 2 квартал 2017 года, сумма налога к уплате согласно декларации составила 11 943,00 руб.;

- 28.09.2017 - за 3 квартал 2017 года, сумма налога к уплате согласно декларации составила 11 943,00 руб.

До настоящего времени ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 11 943 руб. ответчиком не оплачен.

В связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, а также 1, 2, 3 кварталы 2017 года ФИО1 были начислены пени: 

- за несвоевременную уплату ЕНВД на сумму недоимки 61 417,30 руб. за период с 02.05.2018 по 01.06.2018 в размере 460,12 руб. (л.д.51),

- несвоевременную уплату ЕНВД в общем размере 1 592,22 руб., из них: 544,53 руб. на сумму недоимки 58 551,97 руб. за период с 01.08.2017 по 31.08.2017; 514,28 руб. на сумму недоимки 58 551,97 руб. за период с 01.09.2017 по 30.09.2017; 33,18 руб. на сумму недоимки 58 551,97 руб. за период с 01.10.2017 по 02.10.2017; 

- за несвоевременную уплату ЕНВД на сумму недоимки, начиная с 65 827,82 руб. и до 65 804,89 руб. с учетом оплаты, за период с 02.11.2017 по 01.12.2017 в размере 544,32 руб. (л.д.37)

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Согласно пп.2 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 НК РФ).

Согласно выписке из расчетов по страховым взносам за 3, 6, 9 месяцев 2017 года, ФИО1 производила выплаты работникам ФИО3, ФИО4

19.04.2017 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г.Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 3 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога: 10.02.2017 – 217,00 руб., 13.02.2017 – 488,00 руб., 15.02.2017 - 488,00 руб., 15.03.2017 – 488 руб.

19.07.2019 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г.Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 6 месяцев 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога: 17.04.2017 – 488,00 руб., 16.05.2017 - 488,00 руб., 16.06.2017 - 487,00 руб.

28.09.2017 ФИО1 в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом за 9 месяца 2017 года. В представленном расчете указаны следующие сроки перечисления налога: 14.07.2017 – 488,00 руб., 15.08.2017 - 487,00 руб., 02.10.2017- 487,00 руб.

В связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности, лицевой счет по налогу на доходы физических лиц, исчисленного и уплаченного налоговым агентом, был передан из ИФНС по Первомайскому району г. Пензы по месту жительства ответчика - в ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы.

Налог на доход физических лиц, исчисленный согласно представленным расчетам за 3, 6, 9 месяцев 2017 года до настоящего времени ответчиком не оплачен. 

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, налогов и пени в адрес должника по почте налоговым органом были направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени: 

- №7947 по состоянию на 19.06.2018 по сроку исполнения до 09.07.2018 на уплату страховых взносов на ОПС в сумме 19 578,54 руб., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 495,22 руб. (л.д.22); 

- №34910 по состоянию на 09.11.2017 по сроку исполнения до 29.11.2017 на уплату ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 11 943,00 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 1 592,22 руб. (л.д.26);

- №35358 по состоянию на 16.11.2017 по сроку исполнения до 06.12.2017 на уплату НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за 3 квартал 2017 года в размере 1 462,00 руб. (л.д.32); 

- №3830 по состоянию на 08.12.2017 по сроку исполнения до 28.12.2017 на уплату пени, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход в размере 544,32 руб. (л.д.34);

- №6874 по состоянию на 14.06.2018 по сроку исполнения до 04.07.2018 на уплату пени в размере 460,12 руб., начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД (л.д.48);

- №10368 по состоянию на 25.06.2018 по сроку исполнения до 13.07.2018 на уплату пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 117,46 руб., на обязательное социальное страхование в размере 17,29 руб., обязательное медицинское страхование в сумме 30,40 руб. (л.д.52-53); 

- №35204 по состоянию на 13.11.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017 на уплату пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 26,67 руб. (л.д.80);

- №3315 по состоянию на 08.02.2018 по сроку уплаты 01.03.2018 на уплату страховых взносов на ОМС в размере 2 344,35 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 65,48 руб. (л.д.84),

- №1694 по состоянию на 22.03.2018 по сроку уплаты до 11.04.2018 на уплату задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 337,51 руб. (л.д.89-91)

- №2627 по состоянию на 05.02.2019 по сроку исполнения до 02.04.2019 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 3 285,00 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32,29 руб. (л.д.19) 

Факт отправки указанных требований подтверждается списками заказных почтовых отправлении, представленными истцом в материалы дела. 

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок ЕНВД и страховых взносов ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1 обоснованно начислены пени.

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой ответчиком налога в бюджет и страховых взносов, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Доводы ответчика ФИО1 и её представителя относительно отсутствия задолженности перед налоговым органом по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и ЕНВД опровергается представленными ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы сведениями, из которых следует, что в период с 17.07.2006 по 30.09.2017 ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (НО 5837). 

В связи с прекращением 04.10.2017 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя сведения о состоянии расчетов по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности были переданы из ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы, в том числе: задолженность по ЕНВД в сумме 58 551,97 руб., по пени - 6 090,54 руб. 

25.10.2017 ФИО1 в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход 3 квартал 2017 года, с суммой налога к уплате 11 943,00 руб.

За период с 30.09.2017 по 05.11.2020 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности отражены следующие расчеты с бюджетом:

- по налогу поступило в порядке зачета из НО 5837 11 310,06 руб. По данным НО 5837 платежи в НО 5837 поступили через ФССП в сумме 4 283,94 руб.; через пенсионный фонд в сумме 2 881,52 руб. Впоследствии поступившие денежные средства по платежным поручениям возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020); 

- по пени поступило через пенсионный фонд 1 157,85 руб., впоследствии поступившие денежные средства по платежным поручениям возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020). 

В порядке зачета из НО 5837 поступило 930,91 руб., по данным НО 5837 платежи в НО 5837 поступили через ФССП.

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляет 54 900,97 руб., по пени в сумме 19 184,27 руб.

В связи с прекращением 04.10.2017 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя сведения о состоянии расчетов по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ КБК 18210102010010000110 были переданы из ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы, в том числе, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 18 199,23 руб., по пени - 2 009,84 руб.

За период с 30.09.2017 по 05.11.2020 по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ КБК 18210102010010000110 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы отражены следующие расчеты с бюджетом:

- по налогу поступило в порядке зачета из НО 5837 5 595,74 руб. (по данным НО 5837 платежи поступили через ФССП); поступило в порядке зачета из НО 5837 3 186,75 руб.; через ФССП поступило 2 068,47 руб., через пенсионный фонд - 346,76 руб. Впоследствии поступившие денежные средства в сумме 346,76 руб. возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020); 

- по пени поступило в порядке зачета из НО 5837 7 182,11 руб., по данным НО 5837 платежные поручения в НО 5837 поступили через ФССП.

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ составляет в сумме 7 348,27 руб., по пени - 513,09 руб.

На основании ст.430 НК РФ за период с 01.01.2017 по 04.10.2017 подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19 578,54 руб. 

За период с 01.01.2017 по 05.11.2020 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы отражены следующие расчеты с бюджетом:

- по взносу поступило от налогоплательщика 10 927,15 руб., через ФССП – 6 874,46 руб.; 

- по пени поступило через ФССП 293,71 руб., через пенсионный фонд – 823,29 руб., поступившие денежные средства в сумме 823,29 руб. возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020).

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) составляет 1 776,93 руб., по пени - 1 427,47 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 3 491,85 руб. (уплата произведена налогоплательщиком 14.04.2017 в сумме 1 147,50 руб.).

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 составляет 2 344,35 руб., по пени – 592,94 руб.

ФИО1 были представлены в инспекцию расчеты по страховым взносам за расчетные периоды с 2017 года с общей суммой начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в сумме 8 616,52 руб. 

За период с 01.01.2017 по 05.11.2020 на обязательное пенсионное страхование в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы отражены следующие расчеты с бюджетом:

- по взносу уточнено из НО 5837 в сумме 2 500,00 руб., из них поступило через ФССП 4 060,02 руб.; 

- по пени поступило через ФССП 74,86 руб., через пенсионный фонд – 210,30 руб., поступившие денежные средства в сумме 210,30 руб. возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020).

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) составляет 2 056,50 руб., по пени - 1 140,77 руб.

ФИО1 были представлены в инспекцию расчеты по страховым взносам за расчетные периоды с 2017 года с общей суммой начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в сумме 1 997,47 руб. 

За период с 01.01.2017 по 05.11.2020 на обязательное пенсионное страхование в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы отражены следующие расчеты с бюджетом:

- по взносам поступило через ФССП 1 041,17 руб.;

- по пени поступило через пенсионный фонд 54,43 руб., поступившие денежные средства в сумме 54,43 руб. возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020).

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 составляет 956,30 руб., по пени - 377,57 руб.

ФИО1 были представлены в инспекцию расчеты по страховым взносам за расчетные периоды с 2017 года с общей суммой начисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 1 135,81 руб. 

За период с 01.01.2017 по 05.11.2020 на обязательное пенсионное страхование в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы отражены следующие расчеты с бюджетом:

- по сбору поступило через ФССП 592,05 руб.;

- по пени поступило через пенсионный фонд 30,96 руб., поступившие денежные средства в сумме 30,96 руб. возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020).

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 составляет 543,76 руб., по пени - 214,61 руб.

На основании п.1 ст.19 Федерального закона №250-ФЗ ПФР и ФСС в налоговые органы переданы сведения о сальдовых остатках по страховым взносам, начисленным за расчетные периоды до 01.01.2017, по состоянию на 31.12.2016, в том числе: 

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 8 729,29 руб., по пени – 1 322,69 руб., по платежному поручению в сумме 1 179,69 руб. от 02.09.2019 произведен возврат налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020), получено от ФССП в счет уплаты задолженности по пени в сумме 1 734,31 руб., получено от пенсионного фонда 317,37 руб., которые возвращены налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 12 641,32 руб., по пени - 1 702,72 руб. (налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов в сумме 12 641,32 руб.), получено от ФССП в счет уплаты задолженности по пени в сумме 419,22 руб.;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды до 01 января 2013 года в сумме 113,68 руб. (произведено списание задолженности по пени);

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 361,70 руб., получено от ФССП в сумме 38,84 руб., произведено списание задолженности по пени в сумме 322,86 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 25 319,44 руб., по пени - 4 876,80 руб. (произведена уплата налогоплательщиком страховых взносов в сумме 25 319,44 руб.), получено от ФССП в счет уплаты задолженности по пени в сумме 14 452,43 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 61 400,38 руб., по пени - 9 083,67 руб., произведена уплата страховых взносов в сумме 24 839,12 руб., получено от ФССП в счет уплаты страховых взносов в сумме 4 209,53 руб., произведено списание по страховым взносам в сумме 32 351,73 руб., получено от ФССП в счет уплаты задолженности по пени в сумме 3 981,91 руб., получено от пенсионного фонда 396,53 руб., по платежным поручениям в общей сумме 276,12 руб. произведен возврат налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020);

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 2 778 руб., по пени - 277,63 руб. (получено от ФССП в счет уплаты страховых взносов 1 278,03 руб.), произведена уплата налогоплательщиком страховых взносов в сумме 1 500 руб. от 29.06.2017, получено от ФССП в счет уплаты задолженности по пени в сумме 107,87 руб., поступило от пенсионного фонда 201,98 руб., по платежным поручениям в сумме 201,98 руб. произведен возврат налогоплательщику (исполнено УФК 29.06.2020).

По состоянию на 05.11.2020 задолженность по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017 составляет: по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 отсутствует, по пени - в сумме 495,94 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01 января 2017 года отсутствует;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды до 01 января 2017 года отсутствует;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01 января 2017 отсутствует;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года отсутствует.

Также в ИФНС России по Железнодорожному району поступили и зачтены следующие платежи в соответствии с указанными в платежных документах реквизитами, а именно:

- №188 на сумму 20 000 руб. от 22.09.2017, №38 на сумму 4 839,12 руб. от 02.08.2017 зачтено в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до 01 января 2017 года (КБК 18210202140060100160);

- №187 на сумму 12 641,32 руб. от 22.09.2017 зачтено в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01 января 2017 года (КБК 18210202101080011160);

- №185 на сумму 13 319,44 руб. от 22.09.2017, №11 на сумму 12 000 руб. от 29.06.2017 зачтено в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01 января 2017 года (КБК 18210202010060000160);

- №12 на сумму 1 500,00 руб. от 29.06.2017 зачтено в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01 января 2017 года (КБК 18210202090070000160).

По сведениям налоговой инспекции Железнодорожным РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области за период с 01.10.2017 по 05.11.2020 были перечислены денежные средства в общей сумме 83 529,23 руб. 

В связи с отменой мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы судебных приказов №2-732 от 27.07.2018, №2а-1336/18 от 29.05.2018, №2а-3248 от 09.09.2019, на основании заявления налогоплательщика от 01.06.2020 налоговой инспекцией был произведен возврат денежных средств по отмененным судебным приказам в сумме 15 715,77 руб. (исполнено УФК 29.06.2020).

Таким образом, взысканные с ФИО1 в рамках сводного исполнительного производства денежные средства в размере 65 089,32 руб. пошли в счет погашения иной задолженности ответчика, образовавшейся до 01 января 2017 года в связи с осуществлением ответчиком предпринимательской деятельности, а не заявленной истцом в настоящем иске ко взысканию. В настоящее время истцом взыскивается задолженность за период с 01 января 2017 года. Кроме того, часть из взысканной с ответчика денежной суммы была ей возвращена, в связи отменой судебных приказов. 

Из представленных истцом выписок по лицевому счету ответчика также следует, что все суммы по предъявленным ФИО1 суду чек-ордерам на сумму 4 839,12 руб. от 02.08.2017, на сумму 1 500 руб. от 29.06.2017, на сумму 13 319,44 от 22.09.2017, на сумму 12 641,32 от 22.09.2017, на сумму 12 000 руб. от 29.06.2017, на сумму 20 000 руб. от 22.09.2017 налоговым органом учтены в счет оплаты страховых взносов до 01 января 2017 года. 

Чек-ордер от 23.07.2020 на сумму 1 770,62 руб. истцом в счет оплаты задолженности ответчика не учтен, поскольку оплата ФИО1 согласно данному чеку была произведена в ИФНС по Ленинскому району г.Пензы. 

При изложенных обстоятельствах, с учетом отсутствия доказательств уплаты заявленной истцом ко взысканию задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, ЕНВЛ и пени со стороны ответчика, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Статьей 286 КАС РФ и ст.48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 указанной статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №2627 со сроком исполнения до 02.04.2019, сумма задолженности превысила 3 000 руб., в связи с чем налоговая инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с нее задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства вплоть до 02.10.2019.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы 02.10.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по налогам и пени, который по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы от 22.01.2020. (л.д.79) 

В связи с неисполнением ФИО1 требования №35204 по состоянию на 13.11.2017, со сроком исполнения до 01.12.2017, сумма задолженности превысила 3 000 руб., в связи с чем налоговая инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 01.06.2018. 

29.05.2018 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежа, который по поступившим от ответчика возражениям был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы от 03.02.2020. (л.д.96)

В связи с неисполнением ФИО1 требования №34910, со сроком исполнения до 29.11.2017, сумма задолженности превысила 3 000 руб., в связи с чем налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 29.05.2018.

27.03.2018 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившим от должника заявлением был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы от 03.02.2020. (л.д.97) 

Учитывая, что заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам подано административным истцом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующих требований, а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о соблюдении истцом порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

С учетом обращения истца к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, налоговый орган мог обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением не позднее 22.07.2020.

С данным иском ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд 17.07.2020, направив его по почте, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений (л.д.214) 

В силу положений ст.114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 750,44 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд - 

р е ш и л :

Административное исковое заявление ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 18 761 (восемнадцать тысяч семьсот шестьдесят один) руб. 05 коп., в том числе: 

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 460,12 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 в размере 495,22 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 117,46 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование с 01.01.2017 в размере 17,29 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 30,40 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 26,67 руб.,

- страховые взносы на ОМС с 01.01.2017 в размере 2 344,35 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017 в размере 65,48 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 в размере 150,52 руб., 

- ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 11 943 руб.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 1 592,22 руб.,

- налог на доходы физических лиц в размере 974,00 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в размере 544,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 750 (семьсот пятьдесят) руб. 44 коп. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено «08» декабря 2020 года.

Судья - Титова Н.С.