Дело № 2а–293/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Березники 16 февраля 2018 года

Березниковский городской суд Пермского края 

в составе председательствующего судьи Матлиной О.И., 

при секретаре судебного заседания Иванчиной В.Ф., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Размер задолженности административного ответчика по уплате транспортного налога составила40064 руб., по уплате земельного налога в сумме 165 руб. В установленный срок налог ФИО1 не оплатил, в связи с чем, административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в период с ..... по ..... в сумме 2764,86 руб., за период с ..... по ..... в сумме 199,73 руб., по земельному налогу в период с ..... по ..... в сумме 11,67 руб., с ..... по ..... в сумме 1,15 руб., с ..... по ..... в сумме 7,42 руб. Кроме того, административному ответчику ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения: квартира, расположенная по адресу: .....инвентаризационная стоимость в ..... году – 488857 руб., доля в праве ....., сумма налога к уплате за ..... месяцев ..... года составила 244 руб.; квартира, расположенная по адресу: ....., инвентаризационная стоимость в ..... году – 52289 руб., сумма к уплате за ..... года – 52 руб. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за период с ..... по ..... в сумме 12,132 руб., с ..... по ..... в сумме 22,19 руб., с ..... по ..... в сумме 1,71 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность. Административный ответчик не исполнил требования. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика транспортный налог за ..... год в сумме 28533 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9228,55 руб., налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 52руб., пени по налогу на имущество в сумме 4,66 руб., налог на имущество физических лиц за ..... года в сумме 244руб., пени по налогу на имущество в сумме 41,60 руб., земельный налог в сумме 165 руб., пени по земельному налогу в сумме 17,20 руб., пени по земельному налогу в сумме 49,98 руб.

В суд от административного истца поступило заявление об отказе от требований в части, просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за ..... год в сумме 24060 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9190,87 руб., налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 52 руб., пени по налогу на имущество в сумме 4,66 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 244руб., пени по налогу на имущество в сумме 41,60 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 165 руб., пени по земельному налогу в сумме 17,20 руб., пени по земельному налогу в сумме 49,98 руб

Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по существу заявленных требований, просил в иске отказать.

Выслушав административного истца, изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ..... N 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

В соответствии с со ст.ст. 408, 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Срок уплаты налога за 2015 год установлен до 01.12.2016г.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате в срок до .....:

- транспортного налога на автомобили: ..... гос.рег.знак № региона, сумма налога ..... года составляет 3753 руб., ..... гос.рег.знак № региона, сумма налога за ..... года составляет 15834 руб., ....., сумма налога за ..... составляет 288 руб., мото-сани (лодки) № сумма налога ..... месяцев ..... года составляет 4185 руб., моторные лодки № сумма налога за ..... года составляет 288 руб.;

- земельный налог, земельный участок, расположенный по адресу: ..... кадастровый №, инвентаризационная стоимость в ...... составила 34038 руб., доля в праве 100/10, сумма налога к уплате за ..... года – 102 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: ..... кадастровый №, инвентаризационная стоимость в ..... году – 17184руб., сумма к уплате за ..... года – 52 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: ....., кадастровый №, инвентаризационная стоимость в ..... – 3804 руб., сумма к уплате за ..... года – 11 руб.

-налога на имущество физических лиц на объекты недвижимого имущества: 

.....,инвентаризационная стоимость в ..... – 488857 руб., доля в праве ..... сумма налога к уплате за ..... года составила 244 руб.; 

квартира, расположенная по адресу: ....., инвентаризационная стоимость в ..... году – 52289 руб., сумма к уплате за ..... года – 52 руб. (ОКТМО 57605154), 

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ..... не уплачен. 

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора: 

- по транспортному налогу в период с ..... по ..... в сумме 2764,86 руб., за период с ..... по ..... в сумме 199,73 руб., 

-по земельному налогу в период с ..... по ..... в сумме 11,67 руб., с ..... по ..... в сумме 1,15 руб., с ..... по ..... в сумме 7,42 руб..;

по налогу на имущество за период с ..... по ..... в сумме 12,132 руб., с ..... по ..... в сумме 22,19 руб., с ..... по ..... в сумме 1,71 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлены требования № от ....., № от ....., № от ....., № от ....., № от ..... Данные требования об уплате налога, пени ФИО1 оставлены без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени. 

Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № от ..... отменен в связи с поступившими возражениям от должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Березниковский городской суд ..... ....., направлено по почте ....., в то время, как срок обращения в суд истек ......

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ..... N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ..... N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Согласно ст. 289 ч. 6 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 219 ч. 6 КАС РФ, пропуск установленного законом срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога и пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (.....).

Судья (подпись) О.И.Матлина

Копия верна. Судья