Дело № 2а-3523/2023

УИД: 39RS0001-01-2023-002982-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2014-2019 годах были зарегистрированы земельные участки, в 2018, 2019 годах – имущественные объекты, указанные в налоговых уведомлениях № 49653673 от 09.09.2017, № 15601624 от 04.07.2019, № 3970322 от 23.09.2020, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Также в 2018 году административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3869/2022 от 23.11.2022, отмененный 06.02.2023 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 189 рублей и пеню в сумме 52,54 рубля, за 2018 год по ОКТМО № в сумме 82 рубля, по ОКТМО № в сумме 607 рублей и пеню в сумме 33,21 рубля, за 2019 год по ОКТМО № в сумме 196 рублей, по ОКТМО № в сумме 1861 рубль и пеню в сумме 4,37 рубля, пеню за 2014 год в сумме 462,96 рубля, за 2015 год в сумме 140,89 рублей, за 2017 год в сумме 35,67 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 113 рублей и пеню в сумме 60,41 рублей, за 2019 год по ОКТМО № в сумме 1346 рублей, по ОКТМО № в сумме 2 рубля и пеню в сумме 2,86 рубля, пеню за 2016 год в сумме 14,81 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 197,63 рублей, а всего взыскать 5401,35 рубль. 

Стороны в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административным ответчиком письменные возражения на административное исковое заявление не представлены.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации. 

В судебном заседании установлено и подтверждается ответами регистрирующего органа на запросы суда, что за ФИО1 в 2014-2019 годах были зарегистрированы земельные участки, в 2018, 2019 годах – имущественные объекты, указанные в налоговых уведомлениях № 49653673 от 09.09.2017, № 15601624 от 04.07.2019, № 3970322 от 23.09.2020, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

ФИО1 01.06.2019 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ исчислен к уплате налог на доходы физических лиц в общей сумме 79051 рубль.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 189 рублей налоговым органом начислена пеня в сумме 52,54 рубля, за 2018 год по ОКТМО 2770700 недоимка составила 82 рубля, по ОКТМО № - 607 рублей, пеня - 33,21 рубля, за 2019 год по ОКТМО № -196 рублей, по ОКТМО № - 1861 рубль, пеня - 4,37 рубля, пеня за 2014 год - 462,96 рубля, за 2015 год - 140,89 рублей, за 2017 год - 35,67 рублей, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 113 рублей начислена пеня в сумме 60,41 рублей, за 2019 год по ОКТМО № недоимка составила 1346 рублей, по ОКТМО № - 2 рубля, пеня - 2,86 рубля, пеня за 2016 год - 14,81 рублей, пеня по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - 197,63 рублей.

Расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, представляется суду правильным.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 49653673 от 09.09.2017, № 15601624 от 04.07.2019, № 3970322 от 23.09.2020, а затем выставлены требования № 40366 об уплате налогов и пени по состоянию на 29.11.2018, № 129863 об уплате налогов и пени по состоянию на 26.07.2019, № 64949 об уплате налогов и пени по состоянию на 06.08.2019, № 113091 об уплате налогов и пени по состоянию на 26.12.2019, № 80915 об уплате налогов и пени по состоянию на 26.06.2020, № 86187 об уплате налогов и пени по состоянию на 30.06.2020, № 107399 об уплате налогов и пени по состоянию на 17.12.2020, направленные административному ответчику и полученные адресатом.

Требования налогового органа административным ответчиком своевременно исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

При таком положении, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа (06.02.2023) и налоговым органом не пропущен. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 189 рублей и пеню в сумме 52,54 рубля, за 2018 год по ОКТМО № в сумме 82 рубля, по ОКТМО № в сумме 607 рублей и пеню в сумме 33,21 рубля, за 2019 год по ОКТМО № в сумме 196 рублей, по ОКТМО № в сумме 1861 рубль и пеню в сумме 4,37 рубля, пеню за 2014 год в сумме 462,96 рубля, за 2015 год в сумме 140,89 рублей, за 2017 год в сумме 35,67 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 113 рублей и пеню в сумме 60,41 рублей, за 2019 год по ОКТМО № в сумме 1346 рублей, по ОКТМО № в сумме 2 рубля и пеню в сумме 2,86 рубля, пеню за 2016 год в сумме 14,81 рублей, пеню по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 197,63 рублей, а всего взыскать 5401,35 рубль. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: