Дело №а-188/2025

Поступило в суд 05.12.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

Резолютивная часть оглашена 15 января 2025 года.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

р.

<

адрес>

Ордынский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Кащеевой Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по НСО. ФИО1 является плательщиком земельного налога и имущественного налога, так как он с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем земельного участка с КН №, площадью 544700 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. 40 лет победы, 17, с ДД.ММ.ГГГГ собственником нежилого помещения с КН №, площадью 226, 80 кв.м., по адресу: НСО, 

<

адрес>. За 2022 год ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 3706,00 рублей, по земельному налогу за 2022 год начислено 4661,00 рублей (ОЕТМО 50642422), 1930,00 рублей (ОКТМО 50642401), всего 6591,00 рублей. В связи с неисполнением уведомления ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 7870,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3706,00 руб., земельный налог за 2022 в сумме 6591,00 руб., пени – 7870,56 руб. 

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявленные требования поддержал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил квитанции об оплате налога на имущество за 2022 год и земельный налог за 2022 год в размере 10297,00 рублей. Исковые требования в части взыскания пени в размере 7870,56 рублей признал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо на ЕНС в размере 204635,08руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 год - 3706,00 руб., земельный налог за 2022 – 6591,00 руб., пени – 159311, 09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-255/2024-24-1 о взыскании задолженности за 2022 в размере 18167,56 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности, что свидетельствует о возникновении недоимки; нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности. 

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, который налоговый орган сам распределяет в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 58 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ). 

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. 

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате. 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ). 

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно 397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником нежилого помещения, площадью 226,80 кв.м., по адресу: НСО, 

<

адрес>. Также за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право пожизненного наследуемого владения на земельный участок с КН №, площадью 544700 кв.м., по адресу: 

<

адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3706,00 руб. в отношении нежилого помещения, площадью по адресу: НСО, 

<

адрес>. (налоговая ставка 0,50, налоговая база 1483734 руб., месяц владения 12/12), земельный налог за 2022 год в размере 4661,00 руб. в отношении земельного участка с КН №, площадью 544700 кв.м., по адресу: 

<

адрес> (налоговая ставка 0,30, налоговая база 4047938 руб., месяц владения 12/12), в размере 1930,00 рублей в отношении земельного участка с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. 40 лет победы, 17, (налоговая ставка 1,50, налоговая база 220857 руб., месяц владения 11/12).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/. 

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налога на имущество физических лиц в размере 11546,18 руб. земельного налога – 15610,25 руб., налога на доходы физического лица – 490960,22 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 452271,54 руб. Срок уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене за счет денежных средств должника, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 987407, 30 руб. 

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником нежилого помещения, площадью 226,80 кв.м., по адресу: НСО, 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ за ним зарегистрировано право пожизненного наследуемого владения на земельный участок с КН №, площадью 544700 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, право собственности на земельный участок с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, ул. 40 лет победы, 17, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, ему направлено требование об уплате налога за 2022 год, однако в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог не уплатил, в связи с чем у него образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3706,00 руб., земельному налогу за 2022 – в размере 6591,00 руб. 

Ранее, налоговым органом требование об уплате налога на имущество физических лиц в указанных размерах и за указанный период ФИО1 за 2022 год не выставлялось. 

Ответчик предоставил суду квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающую оплату начисленного налога за 2022 год, всего в размере 10297,00 рублей, то есть ФИО1 до обращения инспекции в суд с исковым заявлением добровольно уплатил недоимку по налогам, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и земельному налогу за 2022 год удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе признать иск.

Согласно ст. 65 КАС РФ Обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

В силу ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Суд считает, что принятием признания иска не нарушаются права и законные интересы сторон и других лиц, поэтому у суда имеются все основания принять признание иска административным ответчиком в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7870,56 рублей, разъяснив ему последствия признания иска: в силу ст. 157 КАС РФ при признании иска ответчиком суд выносит решение об удовлетворении исковых требований. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Принять признание иска административным ответчиком ФИО1 в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7870,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № сумму пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7870,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд 

<

адрес>.

Судья С.А. Отт