Дело № 2а – 301/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2019 года г. Духовщина

Духовщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Зайцева В.В., 

при секретаре Рябченко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в обоснование указав, что ответчик является плательщиком налога как физическое лицо в соответствии с действующим законодательством по налогам и сборам. В целях досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены, в том числе требования об уплате налога, которые оставлены без исполнения. Задолженность по земельному налогу составляет 1 155 руб. 00 коп. и начисленным пеням на данную сумму 75 руб. 39 коп., из которых: пени за 2013 г. – 13 руб. 53 коп., земельный налог за 2014 г. – 385 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 г. – 41 руб. 95 коп., земельный налог за 2015 г. – 385 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2015 г. – 13 руб. 35 коп., земельный налог за 2016 г. – 385 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2016 г. – 6 руб. 56 коп., которую заявитель и просил взыскать с ответчика. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ответчику на праве собственности в соответствующие налоговые периоды принадлежал, в том числе земельный участок с кадастровым номером 67:07:0040104:343, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> (л.д. 6).

Указанные обстоятельства ответчиком не оспорены. Данное имущество является объектом налогообложения.

В связи с неоплатой ФИО1 в установленные сроки налогов в отношении вышеуказанного объекта налогообложения, в адрес ответчика истцом направлены: налоговое требование № 196581 об уплате в срок до 04.03.2015 налогов за 2013 год в размере 114 руб. 80 коп. и пени на данную сумму налога в размере 13 руб. 79 коп. (л.д. 15-16), налоговое требование № 10114 об уплате в срок до 15.11.2016 налогов за 2014 год в размере 385 руб. 00 коп. и пени на данную сумму налога в размере 41 руб. 95 коп. (л.д. 20), налоговое требование № 692 об уплате в срок до 20.03.2018 налогов за 2016 год в размере 385 руб. 00 коп. и пени на данную сумму налога в размере 6 руб. 56 коп. (л.д. 7), а также налоговое требование № 5908 об уплате в срок до 25.04.2017 налогов за 2015 год в размере 385 руб. 00 коп. и пени на данную сумму налога в размере 13 руб. 35 коп. (л.д. 11).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Таким образом, исходя из представленных налоговых уведомлений и требований об уплате налога за периоды 2014-2016 г.г., реестров почтовых отправлений, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания вышеуказанных налогов налоговым органом была соблюдена. Административным ответчиком доказательств опровергающих доводы административного истца о соблюдении процедуры принудительного взыскания, не представлено.

Как следует из материалов дела и из содержания иска, с ответчика взыскивается задолженность, в том числе за налоговые периоды 2014-2016 г.г., то есть в пределах трехлетнего срока, установленного налоговым законодательством.

С учетом изложенного, установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд налоговым органом пропущен не был.

Также в ходе судебного заседания установлено, что недоимка по налогам за 2014, 2015 и 2016 г.г. с соответствующими пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена. 

Представленный налоговым органом расчет задолженности ответчиком не оспорен и принимается судом как верно исчисленный.

На основании изложенного суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за период 2014-2016 г.г. в размере 1 155 руб. 00 коп., пени на данную сумму 61 руб. 86 коп.

В силу статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая положения данной статьи, а также то, что из смысла статей 72, 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, взыскание пени, начисленных на недоимку за 2013 год, подлежащая списанию налоговым органом, недопустимо.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с ответчика пеней по земельному налогу за 2013 г. в сумме 13 руб. 53 коп.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.ст.103, 104, 111 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.36 п.1 пп.7 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения от уплаты госпошлины или уменьшения ее размера, административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 сумму недоимки по земельному налогу за период 2014-2016 г.г. в размере 1 155 (одна тысяча сто пятьдесят пять) рублей 00 копеек, пени на данную сумму 61 (шестьдесят один) рублей 86 копеек.

В удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пеней по земельному налогу за 2013 г. в сумме 13 (тринадцать) рублей 53 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Смоленский областной суд через Духовщинский районный суд 

<

адрес>.

Судья В.В. Зайцев