Дело № 2а-1115/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2018 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе судьи Фроловой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1115/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц. По данному налогу направлено почтой налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислен налог и расчет налога. Остаток суммы задолженности по налогу на имущество за 2016 год составил 10 806 рублей. Однако должник в нарушение статьи 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоги не уплатил. В связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 34,54 рубля. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в бюджет не поступила. Налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства. Определением суда от 26.02.2018 был отменен судебный приказ от 19.02.2018. Просит взыскать с ФИО1 ИНН №*** недоимку по налогу на имущество и пени за 2014, 2016 года в размере 10 840 рублей 54 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 806 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 рубля 54 копейки.

Определениями от 22.06.2018 административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой сторонам разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства и предложено в срок до 06 июля 2018 года представить доказательства, подтверждающие (опровергающие) заявленные требования, возражения на административный иск. 

Копии названных определений направлялись в адрес административного истца и административного ответчика.

В материалах дела имеется заявление административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области о рассмотрении административного дела без участия его представителя в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1, согласно сообщению отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Липецкой области от 29.06.2018, зарегистрирован по месту жительства по адресу: N.... Направленное в адрес административного ответчика заказное письмо разряда «Судебное», содержащее копию административного иска и копии вышеуказанных определений суда возвратилось в суд с отметкой «возврат по истечении срока», что суд расценивает как уклонение от получения судебной корреспонденции и надлежащее извещение административного ответчика о рассмотрении настоящего административного дела судом. 

С учетом изложенного, на основании определения от 09.07.2018 суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего. 

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: с 10.02.2015 квартира, расположенная по адресу: N...; с 20.09.2012 квартира, расположенная по адресу: N...; с 20.08.2003 квартира, расположенная по адресу: N...; с 22.03.2016 квартира, расположенная по адресу: N...; с 10.12.2008 квартира, расположенная по адресу: N....

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 44 622 рубля 00 копеек, исходя из следующего расчета: квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 151 670, доля в праве - 1, ставка – 2,00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 3 033 рубля 00 копеек; квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 413 105, доля в праве - 1, ставка – 2,00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 8 262 рубля 00 копеек; квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 234 555, доля в праве - 1, ставка – 2,00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 4 691 рубль 00 копеек; квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 114 537, доля в праве – 2/3, ставка – 2,00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 1 527 рублей 00 копеек; квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 1 355 431, доля в праве - 1, ставка – 2,00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога- 27 109 рублей 00 копеек.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 28370990 от 20.07.2017, которым он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год и задолженность по КРСБ по налогу на имущество физических лиц в сумме 51 297 рублей срок до 01.12.2017.

04.12.2017 административным ответчиком была уплачена сумма по налогу на имущество физических лиц в размере 40 491 рубль. Таким образом, остаток суммы задолженности по налогу на имущество за 2016 год на момент обращения в суд составляет 10 806 рублей 00 копеек (51 297-40 491).

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 34 рубля 54 копейки, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из изложенных обстоятельств, за административным ответчиком значится недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 10 840 рублей 54 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10 806 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 34 рубля 54 копейки.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 12917 по состоянию на 21.12.2017 об уплате налога и пеней, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 19.01.2018, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил налог на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 26.02.2018 судебный приказ был отменен, так как ФИО1 представил возражения.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 10 840 рублей 54 копейки, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 434 рубля 00 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10 806 (десять тысяч восемьсот шесть) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 54 копейки, а всего 10 840 (десять тысяч восемьсот сорок) рублей 54 копейки в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 434 (четыреста тридцать четыре) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Фролова