Производство № 2а-5649/2025

УИД 28RS0004-01-2025-012126-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06» октября 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Стеблиной М.В.,

при секретаре Тицкой О.А.,

с участием представителя Управления ФНС России по Амурской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником автомобилей и недвижимого имущества, следовательно, имеет обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Также, ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО2 имелась задолженность по страховым взносам и пени. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 16 мая 2023 г. № 824 об уплате задолженности до 15 июня 2023 года, которое налогоплательщиком не исполнено. 

В 2024 году ответчику начислены страховые взносы в размере 49 500 рублей. 

Согласно налоговому уведомлению от 24 июля 2024 года № 146438932, ФИО2 исчислен транспортный налог за 2023 года в размере 106 350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год - 24 398 рублей. 

Также на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени по состоянию на 27 января 2025 года в размере 47 866 рублей 33 копеек.

На основании изложенного, уточнив заявленные требования, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 756,35 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 20 732,75 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 рублей за 2024 год; пени по налогам в сумме 47 866,33 рубля.

В судебном заседании представитель Управления ФНС России по Амурской области ФИО1 на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

До перерыва 30 сентября 2025 года ФИО2 участвовал в судебном заседании, возражал против административного иска, заявив о пропуске срока для взыскания пени.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили. 

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения на основании статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Адвокаты в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2023 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: 

- автомобиля INFINITI FX50 SPORT, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 6 февраля 2009 года);

- автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак *** (дата постановки на учет – 28 августа 2012 года);

- нежилого помещения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу *** (дата регистрации права – 30.07.2004);

- жилого помещения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу *** (дата регистрации – 14.03.2007);

- нежилого помещения с кадастровым номером 28***, расположенного по адресу *** (дата регистрации – 15.09.2006);

- жилого помещения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу *** (дата регистрации – 30.06.2023);

- машино-места с кадастровым номером ***, расположенного по адресу 

<

...> соор. № 13Д (дата регистрации – 11.05.2022).

Налоговым органом ФИО2 на основании налогового уведомления от 24 июля 2024 года № 146438932 исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 106 350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24 398 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено плательщику в личный кабинет и получено 9 сентября 2024 года. 

Ответчиком произведена частичная оплата налогов, однако полностью налоговые обязательства не исполнены. На момент рассмотрения дела за ФИО2 числиться задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 756,35 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 732,75 рублей, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Кроме того, ФИО2 имеет статус адвоката, и соответственно, является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В установленный срок уплаты сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 рублей ФИО2 также не уплачена.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как усматривается из представленных налоговым органом документов, по состоянию на 1 января 2023 года, общая задолженность ФИО2 составляла 174 888,54 рубля, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 гг. – 111 810 руб., пени – 26 302,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг. – 34 166 руб., пени – 2 610, 30 руб.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 16 мая 2023 г. N 824 об уплате в срок до 15 июня 2023 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 189 187 руб., а также пени в размере 24 918 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27 января 2025 года N 74 размер отрицательного сальдо составил 320 667, 86 руб., в том числе пени 103 588,89 руб., а общий размер задолженности по пени (с учетом пени, имеющейся у административного ответчика по состоянию на 1 января 2023 г.) составил 132 501, 43 руб.

Поскольку на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27 января 2025 года N 74 за ФИО2 числился остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, в размере 79 551, 74 руб., окончательный размер задолженности ФИО2 по уплате пени составил 47 866, 33 руб. (132 501, 43 – 79 551, 74 руб. – 5 083, 36 (уменьшено пени)).

Оснований сомневаться в достоверности расчета не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Взыскание недоимки по страховым взносам за 2017-2021 годы, на которую исчислена пеня по настоящему делу, подтверждено представленными по запросу суда судебными приказами, а также дополнительными пояснениями Управления ФНС России по Амурской области от 6 октября 2025 года.

31 января 2025 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа недоимки.

11 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В Благовещенский городской суд Амурской области административный истец обратился 13 августа 2025 года, то есть с соблюдением 6-месячного срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, со стороны административного ответчика не представлено.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела надлежащих доказательств исполнения налоговых обязательств административным ответчиком не представлено.

Порядок взыскания налоговой задолженности соблюден.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, в том числе на основании представленных в материалах дела расчетов, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 685 рублей 66 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** рождения, зарегистрированного по адресу *** за счет его имущества в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 756 (четыре тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей 35 копеек;

- транспортный налог за 2023 год в размере 20 732 (двадцать тысяч семьсот тридцать два) рубля 75 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год – 49 500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей;

- пени по налогам в размере 47 866 (сорок семь тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 33 копейки

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 685 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Стеблина М.В.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025 года