Дело № 2а-2206/2025

УИД03RS0015-01-2025-003188-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават РБ 06 ноября 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11540,71 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1059 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1455 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1529 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7497, 71 руб. по состоянию на 09 января 2025 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением суда от 30 июля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части взыскания транспортного налога признала, в части взыскания пени просила отказать, в связи с несоразмерностью.

Представители административного истца, заинтересованного лица на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога 

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пунтк1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: 

- автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: LAND ROVER DISCOVERY, VIN: ..., год выпуска 2005, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: SKODA ОСТАVIA. VIN: ..., год выпуска 2007, дата регистрации права 00.00.0000, 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ДЭУ NEXIA, VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000,

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак..., марка/модель: ПЕЖО 308, VIN: ..., год выпуска 2008, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000, 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ... маpкa/мoдeль: CHERY Т11 TIGGO, VIN: ..., год выпуска 2013 год, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000, 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/Модель: ДЭУ NEXIA, VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права 00.00.0000, дата утраты права 00.00.0000.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов, процентов №33563 от 23 июля 2023 года.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 07 декабря 2017 года по 31 января 2019 года и соответственно являлась в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей предпринимательская деятельность ответчика прекращена с 31 января 2019 года.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 15948 руб. 88 коп., в том числе пени 3037 руб. 64 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3037 руб. 64 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2007 от 09 января 2025 года: общее сальдо в сумме 21091 руб. 94 коп., в том числе пени 7510 руб. 96 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2007 от 09 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13 руб. 25 коп. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2007 от 09 января 2025 года: 7510 руб. 96 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.01.2025) -13 руб. 25 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7497 руб. 71 коп.

Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан с ответом от 07 августа 2025 года предоставила сведения по предпринятым мерам взыскания пенеобразующей недоимки.

Согласно которому: 

-пени в размере 532,55 руб., 342,31 руб., 249,15 руб. начислены по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год, 2023 год, которые взысканы судебным приказом судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан №2а-216/2025 от 10 февраля 2025 года, отменен, иск предъявлен в настоящем иске,

- пени в размере 54,05 руб. начислены по транспортному налогу за 2020 год, меры принудительного взыскания не применялись, в связи с оплатой, 

- пени в размере 1482,26 начислены по ОПС фикс 2019 год, 347,62 руб. по ФФОМС фикс 2019 год, взысканы судебным приказом судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан №2а-2766/2019 от 14 февраля 2019 года,

- пени в размере 3884,93 руб. по ОПС фикс 2018 год, 604,84 руб. по ФФОМС фикс 2018 год, взысканы судебным приказом судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан №2а-1989/2019 от 09 августа 2019 года. 

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административные дела №2а-2766/2019, №2а-1989/2019 истребованы из судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан. Имеющиеся судебные приказы №2а-2766/2019 от 14 февраля 2019 года, №2а-1989/2019 от 09 августа 2019 года отменены, в связи с чем, пени по пенеобразующей недоимке взысканной указанными актами, не подлежит взысканию. 

В связи с чем, суд приходит к выводу, что пени по пенеобразующей недоимке, взысканной по указанным судебным приказам в размере 6319,65 руб. подлежат списанию. 

Судом произведен расчет пеней, подлежащий взысканию: 7497,71-(1482,26+347,62+3884,93+604,84)= 1178,06 руб. 

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Инспекция подала мировому судье судебного участка № 1 по г. Салават заявление о выдачи судебного приказа на взыскание задолженности. 

Выданный мировым судьей судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан судебный приказ №2а-216/2025 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан с ответчика задолженности по налогу, пени был отменен определением мирового судьи от 03 марта 2025 года, в связи с поступившими возражениями должника. 

В определении об отмене судебного приказа от 03 марта 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Административное исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, с требованиями о взыскании задолженности по уплате налогов и пени с ФИО1 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО2 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1800 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... пользу Межрайонной инспекции ФНС № 4 по РБ за счет имущества физического лица задолженность в размере 5221 руб. 06 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1059 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1455 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1529 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1178 руб. 06 коп., по состоянию на 09 января 2025 года.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Председательствующий судья п/п А.И. Фатхлисламова 

Верно: судья А.И. Фатхлисламова 

Решение не вступило в законную силу

Секретарь___________

Решение вступило в законную силу_____________ 

Секретарь___________

Судья __________________ А.И. Фатхлисламова 

Подлинник решения подшит в материалы административного дела № 2а-2206/2025 Салаватского городского суда РБ.